Вопрос: Какими документами оформляется инвентаризация по забалансовым счетам 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" и 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами"? (журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г.)

Какими документами оформляется инвентаризация по забалансовым счетам 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" и 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами"?

Т. Обухова,

эксперт журнала "Бюджетные организации

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2016 г., с. 22-23.

Инвентаризация дебиторской и (или) кредиторской задолженности, учет которой ведется на забалансовых счетах, оформляется инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (код ф. 0504089). Данная форма и порядок ее применения утверждены Приказом Минфина РФ N 52н*(1). Из положений этого приказа следует, что инвентаризационная опись (ф. 0504089) формируется комиссией учреждения и отражает:

сведения по дебиторской (кредиторской) задолженности; наименование дебитора (кредитора), в случае отражения расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ;

данные о сумме задолженности учреждения по платежам (переплатам по платежам в бюджеты) отражаются по видам платежей в разрезе соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, в которые подлежит перечислению задолженность;

номер счета бухгалтерского учета;

общую сумму задолженности по данным бухгалтерского учета, в том числе подтвержденная дебиторами (кредиторами), не подтвержденная дебиторами (кредиторами);

сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Отметим, что учетной политикой учреждения может быть предусмотрено оформление инвентаризации сумм дебиторской задолженности, учет которой ведется на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" инвентаризационной описью расчетов по поступлениям (ф. 0504091). Хотя, на наш взгляд, для этой цели вполне можно использовать инвентаризационную опись (ф. 0504089).

1 апреля 2016 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".