Вопрос: Каким образом отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по соглашению сторон? (газета "Финансовая газета", N 3, январь 2016 г.)

Каким образом отразить в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по соглашению сторон?

Л. Горшкова,

ООО "Центр методологии бухгалтерского

учета и налогообложения"

Газета "Финансовая газета", N 3, январь 2016 г., с. 13.

Согласно Федеральному закону от 6.12.11 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных данным Законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ.

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

На основании части 1 ст. 7, части 1 ст. 8, части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", ст. 20.1 и 20.2 Федерального закона от 24.07.98 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сумма компенсации за неиспользованный отпуск не освобождается от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по соглашению сторон в учете организации, применяющей УСН, делаются бухгалтерские записи, приведенные в таблице.

Учет в организации денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Начислена работнику компенсация за неиспользованный отпуск	96	70	Записка-расчет
Начислены страховые взносы на сумму компенсации за неиспользованный отпуск	96	69-1-1 69-1-2 69-2 69-3	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ	70	68	Налоговая карточка
Перечислена в бюджет сумма НДФЛ	68	51	Выписка банка
Перечислена работнику компенсация за неиспользованный отпуск	70	51	Выписка банка

28 января 2016 г.