Вопрос: Организация, применяющая УСНО, изменила объект налогообложения: в 2015 году - доходы, с 2016 года - доходы минус расходы. В декабре 2015 года были закуплены сырье и материалы (оприходованы), но оплачены и использованы они будут в 2016 году. Можно ли учесть в расходах в 2016 году стоимость данных материалов? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)

Организация, применяющая УСНО, изменила объект налогообложения: в 2015 году - доходы, с 2016 года - доходы минус расходы. В декабре 2015 года были закуплены сырье и материалы (оприходованы), но оплачены и использованы они будут в 2016 году. Можно ли учесть в расходах в 2016 году стоимость данных материалов?

Е.П. Зобова,

главный редактор журнала

"Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г., с. 67-68.

Да, сырье и материалы, закупленные при объекте налогообложения "доходы" (в 2015 году), а оплаченные при объекте налогообложения "доходы минус расходы", могут быть учтены в расходах при УСНО в 2016 году.

Обоснование. Налогоплательщики, применяющие УСНО, учитывают материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.

При переходе с 1 января 2016 года на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с объекта налогообложения в виде доходов расходы на приобретение сырья и материалов, оприходованных в 2015 году, но оплаченных в 2016 году, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в 2016 году (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949).

1 января 2016 г.