Вопрос: У организации (ООО) два учредителя. Один из учредителей исполняет обязанности директора на основании договора возмездного оказания услуг с 01.03.2013 по 28.02.2014. В договоре прописано, что вознаграждение за выполнение обязанностей директора этот учредитель получает в процентах от достигнутых результатов работы предприятия (10% от прибыли в бухгалтерской отчетности), т.е. доход ему будет начислен и выплачен в марте 2014 г. Следовательно, справки 2-НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды тоже пройдут в 2014 г. Налоговая инспекция требует от нас начисление 2-НДФЛ в 2013 г. Какие штрафные санкции нам грозят по данному нарушению? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)

У организации (ООО) два учредителя. Один из учредителей исполняет обязанности директора на основании договора возмездного оказания услуг с 01.03.2013 по 28.02.2014. В договоре прописано, что вознаграждение за выполнение обязанностей директора этот учредитель получает в процентах от достигнутых результатов работы предприятия (10% от прибыли в бухгалтерской отчетности), т.е. доход ему будет начислен и выплачен в марте 2014 г. Следовательно, справки 2-НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды тоже пройдут в 2014 г. Налоговая инспекция требует от нас начисление 2-НДФЛ в 2013 г. Какие штрафные санкции нам грозят по данному нарушению?

Налоговая инспекция рассматривает отношения между директором (руководителем) и организацией как трудовые и обоснованно считает, что с таким лицом должен быть заключен трудовой договор, а не договор оказания услуг.

Руководитель организации - физическое лицо, которое осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Руководитель осуществляет руководство в соответствии с Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативно-правовыми актами, учредительными документами юридического лица и локальными нормативными актами.

Особенностью правового статуса руководителя организации является то, что на руководителя распространяется действие гражданского законодательства (как на орган юридического лица) и норм трудового права (как на работника, вступившего с юридическим лицом (работодателем) в трудовые отношения на условиях трудового договора).

Работодатель, с которым работник заключил трудовой договор, обязан не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором выплачивать работнику заработную плату.

Несоблюдение трудового законодательства влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему(индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу), с которым может быть заключен договор возмездного оказания услуг.

Правовое обоснование:

В соответствии со ст. 273 ТК РФ руководитель организации - физическое лицо, которое в соответствии с настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Статья 274 ТК РФ устанавливает, что права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему.

Общество, передавшее полномочия единоличного исполнительного органа управляющему, осуществляет гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через управляющего, действующего в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и уставом общества.

Договор с управляющим подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, утвердившем условия договора с управляющим, или участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества, либо, если решение этих вопросов отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества, председателем совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицом, уполномоченным решением совета директоров (наблюдательного совета) общества.

В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.