Вопрос: Каков порядок расчета НДФЛ иностранцами, работающими по найму на основании патента в организациях, у индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2016 г.)

Каков порядок расчета НДФЛ иностранцами, работающими по найму на основании патента в организациях, у индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой?

Поскольку при осуществлении иностранным гражданином трудовой деятельности по найму на основании патента в организациях, у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, все перечисленные лица выплачивают иностранцу доход, то такие работодатели признаются налоговыми агентами, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет подлежащий уплате НДФЛ*. При этом, указанные работодатели уменьшают общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов работника-иностранца за налоговый период по ставке в размере 13%, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных таким работником за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду**. Данная обязанность возлагается только на одного налогового агента по выбору налогоплательщика** и возникает после того, как работодатель получит от иностранного работника заявление и документы, удостоверяющие внесение платежей, а от налогового органа - Уведомление о подтверждении права на упомянутое уменьшение****. Налоговый орган направляет такое Уведомление по Заявлению налогового агента*****, если в налоговом органе имеется поступившая от территориального органа ФМС России информация о выдаче патента налогоплательщику, а также о заключении с ним налоговым агентом трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ либо оказание услуг**. Уведомление не выдается, если ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам уже направлялось. Уведомление выдается налоговому агенту в срок, не превышающий 10 дней со дня получения Заявления налогового агента**. В случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику***.

Источник:

* Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации;

** Пункт 6 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

*** Пункт 7 статьи 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

**** Приказ ФНС России от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей";

***** Приказ ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@ "Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей".

9 февраля 2016 г.