Вопрос: Супруги второй раз состоят в браке. Дети от первого брака проживают совместно с супругами и находятся на их обеспечении. Супруги не усыновляли детей от первого брака. Может ли супруг (супруга) воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка супруги (супруга)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2016 г.)

Супруги второй раз состоят в браке. Дети от первого брака проживают совместно с супругами и находятся на их обеспечении. Супруги не усыновляли детей от первого брака.

Может ли супруг (супруга) воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка супруги (супруга)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации каждый из супругов имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка.

Обоснование вывода:

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размерах, определенных указанной нормой.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Минфин России в письме от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064 отметил, что в случае, если дети супруги проживают совместно с супругом, то независимо от их усыновления стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого они находятся. Смотрите также письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195, от 15.04.2014 N 03-04-05/17101, УФНС России по Владимирской области от 14.05.2013 N 06-08-01/4526.

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, проживающих совместно с супругами и находящихся на их обеспечении. Смотрите разъяснения Управления ФНС РФ по Брянской области (Вопрос: Женщина второй раз вышла замуж, при этом у нее есть двое детей от первого брака. Второй супруг не является их отцом и не усыновлял их. Правомерно ли при рождении третьего ребенка, отцом которого является второй супруг, предоставлять отцу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 рублей? (ответ Управления ФНС РФ по Брянской области, апрель 2013 г.)).

Согласно ст. 256 ГК РФ и ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлено иное. Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе та часть доходов, которая расходуется на обеспечение детей, совместно проживающих с супругом (супругой) родителя от первого брака, супруга и супруг имеют право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка (письмо Минфина России от 18.03.2015 N 03-04-05/14392).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика;

- Энциклопедия решений. Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей;

- Энциклопедия решений. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей;

- Энциклопедия решений. Порядок определения очередности детей для предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

9 февраля 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.