Вопрос: Каковы особенности заполнения расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам? (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2016 г.)

Каковы особенности заполнения расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам?

Т. Обухова,

эксперт журнала "Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2016 г., с. 17-21.

Правила отражения информации в расшифровке дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам приведены в разд. 2 Методических рекомендаций.

Расшифровка имеет два раздела:

- разд. 1 "Задолженность по выданным авансам", в котором вся задолженность формируется по категориям размеров авансирования (менее 30%, от 30 до 50%, от 50 до 80%, свыше 80%) с детализацией по счетам аналитического учета. Отметим, что размеры авансовых платежей, которые вправе установить получатели бюджетных средств при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг на 2016 год, приведены в п. 36 Постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год";

- разд. 2 "Сроки погашения дебиторской задолженности", в котором задолженность формируется по срокам ее погашения (со сроком погашения до конца текущего финансового периода, со сроком погашения с начала очередного финансового периода до трех лет включительно, от трех лет до пяти лет включительно, более пяти лет) с детализацией по счетам аналитического учета.

В графах разд. 1 "Задолженность по выданным авансам" расшифровки указываются:

Номер графы	Информация, отражаемая в графе
3	Код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам"
4	Общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3
5	Общая сумма просроченной дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3. Показатель графы 5 формируется путем суммирования показателей граф 6, 7, 8, 9
6, 7, 8, 9	Сумма просроченной дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам с детализацией по срокам неисполнения (просрочки) обязательств (до одного месяца, от одного месяца до одного года включительно, от одного года до трех лет включительно, свыше трех лет)
10	Сумма обеспечения исполнения поставщиком обязательств, по которым образовалась просроченная дебиторская задолженность, отраженная в графах 5-9, предоставленного в соответствии со ст. 96 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ
11	Сумма исков о взыскании просроченной дебиторской задолженности, направленных в суд
12	Сумма задолженности, по которой принято судебное решение о взыскании, направленная на взыскание в принудительном порядке
13	Сумма исков, по которым взыскание приостановлено в установленном законодательством порядке и (или) исполнительный лист по которым возвращен

Показатели строки 060 "Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам" формируются на основании данных аналитического учета по счету 1 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат" в части компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам.

Должны выполняться следующие контрольные соотношения:

Показатели расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам	Соотношение	Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Показатели граф 4, 5 разд. 1 "Задолженность по выданным авансам"	=	Показатели граф 5, 7 таблицы (кроме показателей строки 060 "Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам")
Показатели графы 4 разд. 2 "Сроки погашения дебиторской задолженности"	=	Показатели графы 5 таблицы (кроме показателей строки 060 "Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам")

Предлагаем рассмотреть заполнение расшифровки на примере.

Пример

В отчетном периоде (в I квартале 2016 года) у получателя бюджетных средств имеется такая корреспонденция счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Размещено извещение об осуществлении закупок в единой информационной системе в сумме начальной (максимальной) цены контракта (лота), объявленной в конкурсной документации	1 501 13 226	1 502 17 226	1 000 000
Приняты обязательства в сумме обязательств по государственному (муниципальному) контракту, договору, заключенному по результатам закупки с использованием конкурентных способов	1 502 17 226	1 502 11 226	800 000
Уточнены принимаемые обязательства на сумму экономии, полученной при осуществлении закупки	1 502 17 226	1 501 13 226	200 000
Произведена уплата аванса в размере 30% от стоимости контракта (800 000 руб. х 30%)	1 206 26 560	1 304 05 226	240 000
Приняты денежные обязательства в размере аванса	1 502 11 226	1 502 12 226	240 000

Кроме того, у учреждения по счету 1206 26 560 "Расчеты по авансам по прочим работам, услугам" по состоянию на 1 апреля 2016 года имеется остаток в размере 510 000 руб. Дебиторская задолженность по контракту возникла в феврале 2015 года. Сумма обеспечения задолженности по контракту равна 85 000 руб. В отношении взыскания задолженности ведется судебная тяжба с контрагентом.

Согласно имеющимся данным расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам будет заполнена так:

Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам
на "1" апреля 2016 г.

1. Задолженность по выданным авансам

Код строки	Код счета бюджетного учета	Сумма	Сумма просроченной задолженности						Сумма взысканий через суд
			в том числе со сроком					сумма обеспечения задолженности	из них присуждено судом
			всего	до 1 месяца	от 1 месяца до 1 года	от 1 года до 3 лет	свыше 3 лет		направлено в суд, всего	находится на взыскании в ФССП	взыскание приостановлено, исполнительный лист возвращен
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
010	1 206 00 000
020	х
	1 206 26 000	750 000	750 000		240 000	510 000		85 000	510 000

2. Сроки погашения дебиторской задолженности

Наименование показателя	Код строки	Код счета бюджетного учета	Сумма
1	2	3	4
Сумма задолженности на отчетную дату, всего	010	1 206 00 000
в том числе:
со сроком погашения до конца очередного финансового периода (года)	020	х
из нее по счетам учета:
расчеты по авансам по прочим работам, услугам		1 206 26 000	750 000
задолженность со сроками погашения:
до 3 лет	030	х
из нее по счетам учета:
от 3 до 5 лет	040	х
из нее по счетам учета:
более 5 лет	050	х
из нее по счетам учета:

1 февраля 2016 г.