Вопрос: Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли убыток в виде остаточной стоимости основного средства, пришедшего в негодность в результате пожара? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 2, февраль 2016 г.)

Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли убыток в виде остаточной стоимости основного средства, пришедшего в негодность в результате пожара?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 2, февраль 2016 г., с. 72-73.

Да, вправе, если организация документально подтвердит, что причинами ущерба являются обстоятельства объективного характера.

Обоснование. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, признаются внереализационными расходами. К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации.

Таким образом, расходы (убытки) в виде остаточной стоимости пришедших в негодность вследствие пожара объектов основных средств, определенной по данным налогового учета, могут быть учтены в составе налоговой базы при расчете налога на прибыль на основании положений ст. 265 НК РФ.

Для признания в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы, материальных потерь от пожара необходимо иметь:

- справку Управления Государственной противопожарной службы, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания;

- акт инвентаризации, в котором должна быть зафиксирована стоимость утраченного имущества.

Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

Кроме того, организация должна документально подтвердить, что причинами ущерба являются обстоятельства объективного характера (см. письма Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/208, УФНС по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92773).

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318-320 НК РФ. С учетом изложенного потери от пожара отражаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они документально подтверждены (см. Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005).

1 февраля 2016 г.