Вопрос: Продаем квартиру стоимостью больше 2 млн. руб., которая наследовалась двумя наследниками: сначала - в январе 2012 г. половину квартиры получили оба наследника, один из которых в то время был не резидентом, а в 2014 г. унаследовалась остальная часть квартиры обоими наследниками, и оба уже стали резидентами. Какие налоги от продажи квартиры будет должен заплатить каждый из наследников? (Правовед.RU, декабрь 2015 г.)

Продаем квартиру стоимостью больше 2 млн. руб., которая наследовалась двумя наследниками: сначала - в январе 2012 г. половину квартиры получили оба наследника, один из которых в то время был не резидентом, а в 2014 г. унаследовалась остальная часть квартиры обоими наследниками, и оба уже стали резидентами. Какие налоги от продажи квартиры будет должен заплатить каждый из наследников?

Поскольку от момента первоначального получения права собственности на доли в квартире прошло более 3 лет, никакие налоги при продаже в этом случае не уплачиваются. Наличие либо отсутствие статуса резидента определяется не на момент вступления в права, а на момент получения дохода.

Таким образом, собственникам не нужно будет платить налог, т.к. они владели имуществом более 3 лет, а в 2014 году их доля просто увеличилась, независимо от резидентства.

В письме Министерства финансов РФ от 01.04.2011 N 03-04-08/10-58 сказано следующее:

"Вопрос:

О налогообложении НДФЛ доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.

Ответ:

Минфин России рассмотрел письма по вопросу налогообложения доходов физического лица, полученных им от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 244 Гражданского кодекса РФ, имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.

Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона.

Кроме того, в соответствии с п. 40 разд. IV постановления Правительства РФ от 18.02.1998 N 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", при регистрации права общей долевой собственности, возникающего в соответствии с законом с момента государственной регистрации, запись о праве каждого участника долевой собственности идентифицируется одним номером государственной регистрации.

Кроме того, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости", кадастровый номер присваивается только объекту недвижимости в целом.

Таким образом, у участников долевой собственности объектом права собственности выступает не доля в праве общей собственности на имущество, а само имущество в целом.

При этом, приобретая долю в праве собственности на имущество, принадлежащую другому участнику, или получая такую долю по наследству, собственник увеличивает объем своих прав в указанном имуществе, однако объект права собственности остается прежним.

Приобретение или получение по наследству сособственником доли в праве общей долевой собственности на имущество предоставляет ему возможность увеличить объем прав на свой объект, а не приобрести права на чужую вещь.

Учитывая изложенное, право участника долевой собственности на имущество (квартиру, жилой дом, комнату, садовый домик, земельный участок и др.) возникает с момента первоначальной государственной регистрации права собственности на данное имущество и присвоения ему кадастрового номера, который далее не меняется при изменении состава собственников данного имущества.

Кроме того, в соответствии со ст. 235 ГК РФ, изменение состава собственников, в том числе наследование долей в праве собственности на имущество или переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 ГК РФ, изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у участника общей долевой собственности на имущество является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на данное имущество в связи с изменением состава его собственников (в том числе смерти одного из сособственников) и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на указанное имущество.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, с 1 января 2009 г. доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, если имущество (квартира, комната, жилой дом, садовый домик, земельный участок) находилось в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения размеров их долей в праве собственности на данное имущество) более 3 лет, то доходы от продажи этого имущества не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель Министра финансов РФ С. Шаталов".

Таким образом, поскольку отсчет владения считается с первоначального возникновения права собственности, то в вашем случае отсчет надо вести с января 2012 г., когда была унаследована 1/2 часть квартиры. Поскольку с этого времени уже прошло 3 года, налог при продаже квартиры платить не нужно ни первому наследнику, ни второму. Статус резидента/нерезидента имеет значение в момент получения дохода. Если на момент продажи - оба резиденты и продаваемое имущество в собственности более 3 лет, налог не платится.

Ю. Колковский

А. Проворова

Д. Андрюк

Правовед.RU

18 декабря 2015 г.