Вопрос: Я торгую на американском фондовом рынке через компанию, юридически зарегистрированную в Англии. Основание для ввода/вывода средств - договор подряда между компанией и мной. Уплата НДФЛ остается на моей совести или налоговая может у банка узнать, откуда и за что приходят средства на мой счет? Как тогда будет производиться расчет НДФЛ? Если я, например, открыл счет у брокера, отправил $1000, поторговал, остался в нуле и решил вывести те же $1000 - будет ли эта сумма признана доходом? Могу ли я в этом случае представить документы от брокера обо всех операциях, совершенных с этой суммой, чтобы доказать, что это одни и те же деньги? (Правовед.RU, декабрь 2015 г.)

Я торгую на американском фондовом рынке через компанию, юридически зарегистрированную в Англии. Основание для ввода/вывода средств - договор подряда между компанией и мной. Уплата НДФЛ остается на моей совести или налоговая может у банка узнать, откуда и за что приходят средства на мой счет? Как тогда будет производиться расчет НДФЛ? Если я, например, открыл счет у брокера, отправил $1000, поторговал, остался в нуле и решил вывести те же $1000 - будет ли эта сумма признана доходом? Могу ли я в этом случае представить документы от брокера обо всех операциях, совершенных с этой суммой, чтобы доказать, что это одни и те же деньги?

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ ("Объект налогообложения"), объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ ("Принципы определения доходов"), в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В описанной вами ситуации не обязательно вся выводимая сумма будет облагаться налогом. НК РФ предусматривает специальный механизм исчисления НДФЛ на доходы по операциям с ценными бумагами. Он закреплен в ст. 214.1 НК РФ и позволяет при исчислении налога учитывать расходы на приобретение ценных бумаг.

Правда, в этом случае есть некоторые нюансы.

В письме Министерства финансов РФ от 03.11.2015 N 03-04-05/63451 департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 НК РФ и разъясняет следующее.

Согласно п. 12 и 14 ст. 214.1 НК РФ, налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. При этом финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 этой же статьи.

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Пунктом 5 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения этих доходов (дату фактического осуществления расходов).

Направление использования полученных в результате продажи ценных бумаг денежных средств для целей определения налоговой базы значения не имеет.

Вместе с тем, ст. 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Согласно п. 5 ст. 214.1 НК РФ, в целях гл. 23 НК РФ финансовым инструментом срочных сделок признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Статьей 2 этого закона производный финансовый инструмент определен как договор, предусматривающий применительно к валюте одну или несколько из следующих обязанностей:

- обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения курса соответствующей валюты, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании курса соответствующей валюты. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать валюту другой стороне;

- обязанность сторон или стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать валюту;

- обязанность одной стороны передать валюту в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить валюту и указание на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.

Таким образом, если операции с иностранной валютой, проводимые физическим лицом, удовлетворяют одному или нескольким из этих условий, налогообложение доходов физического лица от таких операций осуществляется в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ. При этом абз. 4 п. 12 ст. 214.1 НК РФ определено, что отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций.

Если операции с иностранной валютой, проводимые физическим лицом, не удовлетворяют ни одному из указанных выше условий, исчисление и уплата НДФЛ производится физическим лицом самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. При этом возможность уменьшения налоговой базы по доходам, полученным от проведения подобных операций с иностранной валютой, на сумму убытков от указанных операций НК РФ не предусмотрена.

Документальным подтверждением полученных доходов и произведенных расходов по операциям с иностранной валютой могут служить оригиналы или заверенные должным образом копии документов, предусмотренных абз. 4 п. 18 ст. 214.1 НК РФ.

Не совсем ясно с упомянутым вами договором подряда. Договор подряда - это договор на выполнение работ, он не имеет какого-либо отношения к операциям с ценными бумагами. Доходы по такому договору будут полностью облагаться налогом. Вам нужно внимательно изучить предмет и условия договора.

Возможно, речь идет не о договоре подряда, а о договоре поручения или доверительного управления. Договор подряда предполагает (во всяком случае, по российскому законодательству) изготовление какой-либо вещи, чего в вашем случае не происходит.

Возможно, это не договор, а подряд на поставку трафика с какой-либо биржы.

Сведения по вашему счету, могут быть переданы в налоговую инспекцию только по ее требованию. Налоги будут взысканы, только если будут установлены доходы.

Иными словами, пока вы не сообщите в налоговую сами (или на вас не донесут), там не узнают о вашем счете. Но как только налоговая узнает, что вы извлекли прибыль, вам придется отчитаться. Для отчета фирма, с которой вы работаете, должна предоставлять ежедневные и ежемесячные отчеты о приходных расходных операциях в электронном виде - сохраняйте их.

М. Болтунова

Г. Боровицкий

Т. Унароков

Правовед.RU

15 декабря 2015 г.