Вопрос: Случайно обнаружили задолженность за 2014 г. на портале Госуслуг, оплатили, но осталась еще странная сумма и пени. Методом исключения пришли к выводу, что это сумма за 2009 и 2011 гг. (транспортный налог), т.к. не нашли квитанции за эти периоды. Ни уведомлений, ни звонков, ни повесток в суд, ни упоминания в последующих уведомлениях о данном долге не было. Мы даже не знаем, из чего состоит эта сумма. Как быть в данной ситуации? Пени будут начисляться и дальше? (Правовед.RU, декабрь 2015 г.)

Случайно обнаружили задолженность за 2014 г. на портале Госуслуг, оплатили, но осталась еще странная сумма и пени. Методом исключения пришли к выводу, что это сумма за 2009 и 2011 гг. (транспортный налог), т.к. не нашли квитанции за эти периоды. Ни уведомлений, ни звонков, ни повесток в суд, ни упоминания в последующих уведомлениях о данном долге не было. Мы даже не знаем, из чего состоит эта сумма. Как быть в данной ситуации? Пени будут начисляться и дальше?

Если вы хотите разобраться - нужно письменно обратиться в тот орган, по которому у вас долг - в данном случае, ФНС. Вам должны дать ответ.

Исковая давность - 3 года - для суда с их стороны давно прошла. Поэтому, даже если вы не заплатите и ФНС пойдет в суд - взыскать они ничего с вас за 2009-2010 гг. не смогут. Тем более, никаких уведомлений вам не направляли, что тоже обязанность самой ФНС.

Вам не придется доказывать, что вы не получали уведомлений. ФНС должна будет доказать, что вам направили уведомления, причем, по адресу регистрации, и что вы их получили.

Однако, согласно ст. 54 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Если налоговая предъявляет в суд доказательства направления уведомления по почте, то тот факт, что вы его фактически не получали, ничего не меняет, налог взыскивается.

Пеня рассчитывается автоматически, как только устанавливается недоимка, и будет начисляться все время, пока вы не заплатите налог.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок исковой давности составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Пеня, скорее всего, будет идти автоматически, но, согласно ст. 207 ГК РФ, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

В случае пропуска срока предъявления к исполнению исполнительного документа по главному требованию срок исковой давности по дополнительным требованиям считается истекшим.

Соответственно, и пеню взыскать уже не получится.

Однако, ваш случай может оказаться более сложным. Дело в том, что срок исковой давности по взысканию налогов, применяется только в случае, если это прямо указано в Налоговом кодексе РФ, либо отсутствуют специальные сроки, установленные НК РФ для налоговых правоотношений.

В данном случае применяются положения ст. 46, 47, 48 НК РФ, которые регулируют вопрос взыскания недоимки в зависимости от того, являетесь ли вы ИП или обычным физлицом. Если вы физическое лицо, ориентироваться нужно на ст. 48 НК РФ. Многое зависит и от того, какой именно налог вы не заплатили, т.к. срок уплаты налогов разный, соответственно, разный срок возникновения недоимки.

В 2009 г. указанная норма была в следующей редакции:

"Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом".

Согласно ст. 70 ("Сроки направления требования об уплате налога и сбора"), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи".

Эта же норма на 2011 г. изменилась (ст. 70 НК РФ осталась в прежнем виде).

Федеральным законом от 29.11.2010 N 324-ФЗ ст. 48 НК РФ изложена в новой редакции, вступающей в силу по истечении 1 месяца со дня официального опубликования названного закона и распространяющейся на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу названного Федерального закона.

"Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1500 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 руб.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-летнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом".

В последующем данная статья неоднократно менялась, и для того, чтобы понять, истек срок или нет, необходимо знать, какой налог не уплачен, в какой сумме, в какие сроки он должен быть уплачен. Сейчас почти все налоги платятся в следующем году, так что недоимка по налогу за 2011 г. возникает у вас в 2012 г.

Можно с уверенностью в 99% сказать, что срок взыскания налогов за 2009 г. уже истек, а за 2011 г. еще нет, если сумма не превысила 1500 руб.

Если речь идет о транспортном налоге, то, согласно ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В уведомлении указывается срок, до которого вам необходимо оплатить налог.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Соответственно, с этого момента и начинает течь срок давности. После истечения срока налоговому органу придется доказывать причины пропуска.

Согласно Закону города Москвы от 09.07.2008 N 33 ("О транспортном налоге", в редакции на 2011 г.), налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период - год, т.е. 2011 г. Недоимка по налогу возникает с 02.12.2012. Три месяца на направление требования, т.к. неизвестно, до какого числа вам предлагалось оплатить налог, 6 месяцев на обращение в суд. Срок обращения примерно истекает 02.09.2013. Оснований для восстановления срока не имеется, т.к. у налоговой всегда были сведения о наличии у вас автомашин.

Вы можете налог не платить, но он будет всегда висеть как задолженность, вместе с пеней.

Е. Урванцев

В. Балашов

М. Болтунова

Правовед.RU

16 декабря 2015 г.