Раскрываем в форме 4-ФСС сальдо расчетов с фондом на конец 2015 года (О.В. Самсонова, журнал "Зарплата", N 12, декабрь 2015 г.)

Раскрываем в форме 4-ФСС сальдо расчетов с фондом на конец 2015 года

О.В. Самсонова,

аудитор

Журнал "Зарплата", N 12, декабрь 2015 г., с. 28-33.

Из этой статьи вы узнаете:

- зачем нужна расшифровка конечного сальдо расчетов с ФСС РФ;

- как определить суммы превышения расходов и переплаты страховых взносов.

В форме 4-ФСС предусмотрены поля для отражения конечного сальдо расчетов компании с ФСС РФ по страховым взносам:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в таблице 1 раздела I формы 4-ФСС;

- на случай травматизма - в таблице 7 раздела II формы 4-ФСС.

От того, как сформировались итоговые показатели, будут зависеть дальнейшие действия бухгалтера.

В каких строках показывают итоги расчетов с ФСС РФ

Форма 4-ФСС и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения) утверждены приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59.

Сальдо расчетов по итогам года по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указывают в таблице 1 раздела I формы 4-ФСС:

- по строке 9 - если по итогам года у ФСС РФ образовалась задолженность перед компанией;

- по строке 19 - если, наоборот, задолженность на конец года числится за компанией.

В таких же строках в таблице 7 показывают итоги расчетов за год по взносам на случай травматизма.

Показатель в строке 9 нужно раскрыть. Для этого предназначены строки 10 и 11. Мы подскажем, как их заполнить.

Что писать в строках 10 и 11 таблиц 1 и 7 формы 4-ФСС

Строки 10 и 11 указывают на причины возникновения задолженности фонда (п. 7.10 и 7.11 Порядка заполнения):

- переплата взносов;

- превышение расходов над суммой начисленных взносов.

Для фонда важно иметь подробную информацию об этом, поскольку в зависимости от причин возникновения задолженности предусмотрен разный порядок ее погашения.

Задолженность за фондом образовалась из-за переплаты страховых взносов

Если дебетовое сальдо расчетов возникло в связи с переплатой взносов, у компании есть возможность:

- зачесть данную сумму в счет предстоящих платежей, но только в рамках текущего расчетного периода;

- обратиться в отделение фонда за возвратом суммы переплаты как в рамках текущего периода, так и в следующем периоде.

Данные по переплате отражаются по строке 11.

Задолженность за фондом образовалась из-за превышения расходов на выплату страхового обеспечения

Если причина задолженности - превышение расходов над суммой начисленных взносов, переплатой данная сумма не признается и ее нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Выход один: обратиться за выделением средств в ФСС РФ. В таблице 1 раздела I формы 4-ФСС бухгалтер должен заполнить строку 10.

Считаем показатели для строк 10 и 11

При расчете показателей для строк 10 и 11 таблиц 1 и 7 необходимо учесть начисления страховых взносов, расходы на выплату страхового обеспечения и перечисления страховых взносов в ФСС РФ отдельно за каждый месяц отчетного квартала.

Перерасход. Для выявления перерасхода нужно сравнить сумму начисленных за месяц страховых взносов и сумму начисленных в этом месяце пособий, других расходов за счет ФСС РФ.

Переплата. Для выявления переплаты нужно сравнить сумму страховых взносов, подлежащую уплате в бюджет в данном месяце, и сумму, фактически уплаченную.

Затем суммировать выявленный перерасход за все три месяца и выявленную переплату.

Пример

Покажем применение этой технологии на примере.

Расчет показателей строк 10 и 11 таблицы 1

В 2015 году компания начисляла страховые взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и выплачивала своим работникам пособия.

На начало года сальдо расчетов с фондом было нулевым.

По итогам 9 месяцев 2015 года (на начало IV квартала) сумма страховых взносов:

- начисленных - 43 196,55 руб.;

- уплаченных - 39 790,75 руб.

Сведения о начисленных взносах и расходах в IV квартале 2015 года приведены в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Сведения о расчетах с ФСС РФ в IV квартале (руб.)

Наименование показателя	IV квартал 2015 года
	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Всего
Начислено страховых взносов	4913,80	4535,80	4699,05	14 148,65
Расходы за счет средств ФСС РФ, всего	12 309,82	941,28	13 395,94	26 647,04
в том числе: оплата четырех дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом	9454,55		9927,27	19 381,82
страховые взносы, начисленные на сумму оплаты четырех дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом	2855,27		2998,03	5853,30
пособия по временной нетрудоспособности		941,28	470,64	1411,92
Уплачено страховых взносов	3405,80		3801,50	7207,30

В IV квартале 2015 года бухгалтер ООО "Зимняя сказка" перечислял страховые взносы:

- в октябре - за сентябрь 2015 года. Платежное поручение от 12.10.2015 N 578 на сумму 3405,80 руб.;

- в декабре - за ноябрь. Платежное поручение от 15.12.2015 N 714 на сумму 3801,50 руб.

Необходимо заполнить таблицу 1 раздела I формы 4-ФСС, выявить сальдо, раскрыть его.

Решение

На основании данных заполним строки 2, 15 и 16 таблицы 1 раздела I формы 4-ФСС.

Сравним показатели строк 8 и 18, получим результат - задолженность за фондом в сумме 16 299,89 руб. Сальдо отразим по строке 9. Расшифруем это сальдо в строках 10 и 11.

Для этого рассмотрим начисление, расходование и перечисление страховых взносов помесячно.

Октябрь 2015 года

Начислено страховых взносов 4913,80 руб.

Расходы составили 12 309,82 руб. (9454,55 руб. + 2855,27 руб.).

Расходы превысили начисленные страховые взносы на 7396,02 руб. (12 309,82 руб. - 4913,80 руб.).

В октябре компания перечислила 3405,80 руб. в погашение кредиторской задолженности по страховым взносам за сентябрь 2015 года.

Справочно. По итогам октября выявилось дебетовое сальдо в расчетах с фондом в сумме 7396,02 руб. (3405,80 руб. + 4913,80 руб. - 12 309,82 руб. - 3405,80 руб.).

Ноябрь 2015 года

Начислено страховых взносов 4535,80 руб.

Расходы составили 941,28 руб.

Расходы меньше начисленных страховых взносов на 3594,52 руб. (4535,80 руб. - 941,28 руб.).

В ноябре перечислений страховых взносов не было, поскольку за октябрь выявлен перерасход суммы начисленных взносов (ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Справочно. Нарастающим итогом на конец ноября в расчетах с фондом образовалось дебетовое сальдо в сумме 3801,50 руб. (7396,02 руб. + 941,28 руб. - 4535,80 руб.).

Декабрь 2015 года

Начислено страховых взносов 4699,05 руб.

Расходы составили 13 395,94 руб. (9927,27 руб. + 470,64 руб. + 2998,03 руб.).

Сумма расходов превышает сумму начисленных взносов на 8696,89 руб. (13 395,94 руб. - 4699,05 руб.).

15 декабря 2015 года бухгалтер ошибочно перечислил в бюджет ФСС РФ сумму, равную дебетовому сальдо за ноябрь, - 3801,50 руб.

Справочно. На конец декабря в расчетах с фондом нарастающим итогом образовалось дебетовое сальдо в сумме 16 299,89 руб. (3801,50 руб. + 13 395,94 руб. - 4699,05 руб. + 3801,50 руб.).

Сведем эти данные в табл. 2 и 3 ниже.

Таблица 2

Расчет показателей для строки 10 таблицы 1 раздела I (руб.)

Месяц	Начислено страховых взносов	Расходы на цели обязательного социального страхования за счет средств ФСС РФ	Превышение расходов над суммой начисленных взносов (строка 10)
Октябрь	4913,80	12 309,82	7396,02
Ноябрь	4535,80	941,28	-3594,52
Декабрь	4699,05	13 395,94	8696,89
Итого	14 148,65	26 647,04	12 498,39

Таблица 3

Расчет показателей для строки 11 таблицы 1 раздела I (руб.)

Месяц	К уплате за предыдущий месяц	Фактически перечислено	Переплата (строка 11)
Октябрь	3405,80	3405,80	0
Ноябрь			0
Декабрь		3801,50	3801,50
Итого	3405,80	7207,30	3801,50

Показатель строки 9 равен сумме показателей строк 10 и 11 - 16 299,89 руб. (12 498,39 руб. + 3801,50 руб.).

Перенесем полученные результаты в строки 10 и 11 таблицы 1 раздела I формы 4-ФСС.

Образец. Таблица 1 раздела I формы 4-ФСС

Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам

(руб. коп.)
Наименование показателя			Код строки	Сумма		Наименование показателя				Код строки	Сумма
1			2	3		1				2	3
Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на начало расчетного периода			1	-		Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода				12	-
						в том числе	за счет превышения расходов			13	-
							за счет переплаты страховых взносов			14	-
Начислено к уплате страховых взносов			2	57 345,20		Расходы на цели обязательного социального страхования				15	26 647,04
на начало отчетного периода		43 196,55				на начало отчетного периода
за последние три месяца отчетного периода		14 148,65				за последние три месяца отчетного периода			26 647,04
1 месяц		4913,80				1 месяц			12 309,82
2 месяц		4535,80				2 месяц			941,28
3 месяц		4699,05				3 месяц			13 385,94
Начислено страховых взносов по актам проверок			3	-		Уплачено страховых взносов				16	46 998,05
на начало отчетного периода		-				на начало отчетного периода			39 790,75
за последние три месяца отчетного периода		-				в последние три месяца отчетного периода			7207,30
						(дата, N платежного поручения)
1 месяц		-				1 месяц		12.10.2015, N 578	3405,80
2 месяц		-				2 месяц		-	-
3 месяц		-				3 месяц		15.12.2015, N 714	3801,50
Начислено страховых взносов плательщиком страховых взносов (страхователем) за прошлые расчетные периоды			4	-		Списанная сумма задолженности страхователя				17	-
Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды			5	-		Всего (сумма строк 12+15+16+17)				18	73 645,09
на начало отчетного периода		-				Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода				19	-
за последние три месяца отчетного периода		-
1 месяц		-				в том числе недоимка				20	-
2 месяц		-
3 месяц		-
Получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов			6	-
на начало отчетного периода		-
за последние три месяца отчетного периода		-
1 месяц		-
2 месяц		-
3 месяц		-
Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов			7	-
Всего (сумма строк 1+2+3+4+5+6+7)			8	57 345,20
Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода			9	16 299,89
в том числе	за счет превышения расходов		10	12 498,39
	за счет переплаты страховых взносов		11	3801,50