Вопрос: Работник уходит в отпуск в январе 2016 года. Отпускные я перечислю ему на банковскую карточку в декабре 2015 года. В каком месяце нужно начислить НДФЛ и страховые взносы - в декабре или январе? (журнал "Зарплата", N 12, декабрь 2015 г.)

Работник уходит в отпуск в январе 2016 года. Отпускные я перечислю ему на банковскую карточку в декабре 2015 года. В каком месяце нужно начислить НДФЛ и страховые взносы - в декабре или январе?

Журнал "Зарплата", N 12, декабрь 2015 г., с. 126-127.

НДФЛ надо начислить в день начисления отпускных проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ".

Перечислить НДФЛ в бюджет следует в день перевода отпускных на банковскую карточку сотрудника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В вашем случае все эти операции произойдут в декабре 2015 года.

Пример 2. День начисления и перечисления НДФЛ в бюджет

Работнику предоставлен отпуск с 11 января 2016 года.

Отпускные перечислены работнику на его банковскую карту 31 декабря 2015 года.

Когда перечислить в бюджет удержанный с суммы отпускных НДФЛ?

Решение

НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет в день их перечисления на банковскую карточку работника, то есть 31 декабря 2015 года.

Обратите внимание: с 1 января 2016 года срок уплаты НДФЛ с отпускных изменится. НДФЛ с отпускных нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции).

Страховые взносы. Отпускные включают в базу для начисления обязательных страховых взносов. Их начисляют в том же месяце, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, письма Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158 и от 17.06.2015 N 17-4/В-298).

День уплаты взносов зависит от их вида.

Взносы в ФСС РФ на случай травматизма нужно перечислить в день выплаты зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Остальные виды взносов с декабрьских отпускных следует перечислить не позднее 15 января 2016 года (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Однако имейте в виду, что в 2016 году КБК страховых взносов поменяются. Рекомендуем вам перечислить взносы по декабрьским начислениям в декабре 2015 года.

1 декабря 2015 г.