Вход
Заполняем новую форму 2-НДФЛ (журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2016 г.)
-
Заполняем новую форму 2-НДФЛ (журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2016 г.)
-
Форма и сроки представления 2-НДФЛ
-
Что нового
-
Рассмотрим пример заполнения справки 2-НДФЛ
Заполняем новую форму 2-НДФЛ
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 1, январь 2016 г., с. 66-68.
В срок до 1 апреля 2016 года работодателям необходимо отчитаться о доходах своих сотрудников по обновленной форме 2-НДФЛ. Давайте рассмотрим изменения, внесенные в порядок заполнения формы.
С 8 декабря 2015 года начала действовать новая форма сведений о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
Обновление формы 2-НДФЛ, в первую очередь, обусловлено многочисленными изменениями по НДФЛ, которые действуют с 2016 года.
Форма и сроки представления 2-НДФЛ
Справку 2-НДФЛ можно представить как на бумажном носителе, так и в электронной форме. Но если количество лиц, за которые нужно отчитаться, превышает 25 человек, справка заполняется строго в электронном виде. При предоставлении справки на бумажном или магнитном носителе необходимо приложить реестр сведений о доходах физлиц в двух экземплярах.
В срок до 1 апреля 2016 года необходимо представить 2-НДФЛ с признаком 1, который указывают компании или ИП, которые выплачивали доход физлицам и удерживали с этих сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В срок до 1 марта 2016 года необходимо представить 2-НДФЛ с признаком 2, который указывают налоговые агенты, если по какой-то причине не имеют возможности удержать НДФЛ из доходов физлица. (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Обратите внимание! С 1 января 2016 года вступают в силу изменения, внесенные в Закон от 2 мая 2015 года N 113-ФЗ. Согласно данным изменениям, налоговый агент может быть оштрафован за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Размер штрафа составит 500 рублей за каждый "ошибочный" документ. Налоговый агент может быть освобожден от ответственности, если самостоятельно выявит ошибки и представит налоговому органу уточненные документы.
За непредставление расчета по НДФЛ, с 1 января 2016 года предусматривается штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.
Что нового
Новая форма 2-НДФЛ по структуре не отличается от старой и включает в себя Заголовок и 5 разделов. Рассмотрим, каких разделов коснулись изменения.
В заголовке новой формы появилось поле для указания номера корректировки. В поле "номер корректировки" нужно поставить "00", если представляется первичная справка. При составлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке ("01", "02" и т.д.). При составлении аннулирующей Справки проставляется цифра "99".
Во втором разделе появилось специальное поле, которое нужно заполнять в отношении иностранного лица - "ИНН в стране гражданства", сюда вносится ИНН или его аналог в стране гражданства налогоплательщика при наличии такой информации у налогового агента.
Иностранцы могут не заполнять поле "Адрес места жительства в Российской Федерации", если заполнят поля "Код страны проживания" и "Адрес", в остальных случаях они должны указать полный адрес, по которому зарегистрированы в РФ по месту жительства или по месту пребывания.
В поле "статус налогоплательщика" появились дополнительные статусы. Так нужно указать:
- цифру 1 - если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
- цифру 2 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
- цифру 3 - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
- цифру 4 - если налогоплательщик участник Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
- цифру 5 - если налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получивший временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
- цифру 6 - если налогоплательщик - иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
При заполнении раздела 3 в поле "Код вычета" указывается соответствующий код вычета, выбираемый из "Кодов видов вычетов налогоплательщика". Коды доходов и коды вычетов обновлены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Приказ вступил в силу с 29 ноября 2015 года.
В разделе 4 помимо стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов теперь отражаются инвестиционные вычеты.
С 1 января 2016 года граждане могут заявлять социальные вычеты на лечение и обучение и возвращать НДФЛ через работодателя. В связи с этим в 4 разделе появилось поле для реквизитов уведомления налогового органа, подтверждающего право налогоплательщика на социальный налоговый вычет на лечение и обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
В пятом разделе для иностранцев введена графа для отражения данных уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, которые платят иностранные работники, работая по патенту в РФ. В поле "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи" заполняются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.
Справочно. Напоминаем, что налоговые агенты обязаны предоставлять справку 2-НДФЛ физлицам по их заявлениям. Она может потребоваться сотруднику, например, для представления в банк для оформления кредита.
Рассмотрим пример заполнения справки 2-НДФЛ
Пример
Сотрудник ООО "Пример" Иванов Иван Петрович в июле 2016 года обратился за справкой формы 2-НДФЛ для представления в банк.
За 6 месяцев 2016 года ООО "Пример" выплатило сотруднику Иванову заработную плату в общей сумме 120 тыс. рублей.
Также гр-н Иванов в марте 2016 года написал заявление на предоставление социального налогового вычета в связи с расходами на оплату своего лечения. К заявлению работник приложил подтверждение права на вычет из налоговой инспекции N 3/18 от 15.03.2016 на сумму 30 000 рублей. Помимо этого у гр-на Иванова на обеспечении находится 1 несовершеннолетний ребенок.
Налогооблагаемая база рассчитывается следующим образом:
120 000 руб. - 30 000 руб. (социальный налоговый вычет) - 8 400 руб. (вычет на ребенка 1400 руб. х 6 мес.) = 81 600 руб.
НДФЛ: 13% от 81 600 руб. = 10 608 - сумма налога исчисленная.
Справку составляет налоговый агент ИП Сидоров Алексей Михайлович.
Образец
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@
Штрихкод СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
3990 8018
за 2015 год N 8 от 21 . 07 . 2016
-------- --------- ---- ------ ---------
Признак 1 номер корректировки 00 в ИФНС (код) 1122
----- ---- ----
Форма 2-НДФЛ
Код по КНД 1151078
1. Данные о налоговом агенте
Код по ОКТМО 12345678 Телефон +7 (3952)251100 ИНН 12345678902 КПП
---------------------- ----------------- --------------- -----------------
Налоговый агент ИП Сидоров Алексей Михайлович
---------------------------------------------------------------------------------------------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
ИНН в Российской Федерации 676890340000 ИНН в стране гражданства
-------------- -------------------
Фамилия Иванов Имя Иван Отчество* Петрович
------------------------------------- ------------------------- -----------------------
Статус налогоплательщика 1 Дата рождения 23 07 1989 Гражданство (код страны) 643
----------- ---- ---- ------ ----------
Код документа, удостоверяющего личность: 21 Серия и номер документа 2500 100101
------- -----------------------------------
Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс 664000 Код субъекта 38
-------------- ------
Район Город Иркутск Населенный пункт
-------------------------------- --------------------- -------------------------
Улица Примерная Дом 2 Корпус Квартира 2
--------------------------- ----------------- ---------------- ------------------
Код страны проживания:____________ Адрес ___________________________________________________________________
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
----
/---------------------------------------------------\ /---------------------------------------------------\
|Месяц | Код | Сумма дохода | Код | Сумма | | Месяц | Код | Сумма дохода | Код | Сумма |
| | дохода | |вычета | вычета | | | дохода | |вычета | вычета |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 1 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 2 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 3 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 4 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 5 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| 6 | 2000 | 20 000 | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| | | | | | | | | | | |
|------+---------+----------------+-------+---------| |-------+---------+---------------+-------+---------|
| | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------------------/ \---------------------------------------------------/
4. Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты
| Код вычета |
Сумма вычета | Код вычета |
Сумма вычета | Код вычета |
Сумма вычета | Код вычета |
Сумма вычета |
| 114 | 8400 | 324 | 30 000 |
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: N 3/18 Дата 15. 03. 2016 Код ИФНС 487
----- --- --- ---- -----
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: N Дата . . Код ИФНС
----- --- --- ---- -----
5. Общие суммы дохода и налога
| Общая сумма дохода | 120 000 | Сумма налога удержанная | 10 608 |
| Налоговая база | 81 600 | Сумма налога перечисленная | 10 608 |
| Сумма налога исчисленная | 10 608 | Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом |
|
| Сумма фиксированных авансовых платежей |
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом |
Уведомление, подтверждающее право
на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи: N _____ Дата ___.___.____ Код ИФНС ____
Налоговый агент (1 - налоговый агент, 2 - уполномоченный представитель): 1
-----
Сидоров Алексей Михайлович Сидоров
----------------------------------------------------------------- ----------------------
(Ф.И.О.)* (подпись)
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя ____________________________________________
______________________________
* Отчество указывается при наличии
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.