Вопрос: Руководитель планирует в январе 2016 года начислить сотрудникам премию по итогам 2015 года. В расходах какого периода отражать эту премию? (журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г.)

Руководитель планирует в январе 2016 года начислить сотрудникам премию по итогам 2015 года. В расходах какого периода отражать эту премию?

О. Тамилина,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2015 г., с. 84-85.

"Премия образует налоговый расход того периода, в котором она начислена (письма Минфина России от 19.10.15 N 03-03-06/59642, от 20.10.11 N 03-03-06/2/156, от 10.12.10 N 03-03-06/4/122 и от 13.07.07 N 03-03-06/2/126). При этом неважно, когда премия фактически выплачена и успехами какого периода обусловлена.

Пример

ООО "Компания" в декабре 2015 года начислило менеджеру премию по итогам работы за год в размере 10 000 руб. В январе 2016 года ООО "Компания" начислило годовую премию секретарю в размере 5000 руб. Обе премии выплачены в январе 2016 года.

Премию менеджеру в размере 10 000 руб. ООО "Компания" включает в налоговые расходы 2015 года, а премию секретарю в сумме 5000 руб. - в затраты 2016 года.

Чтобы у налоговиков не возникло вопросов, нужно:

- предусмотреть выплату премии в трудовом или коллективном договоре (письма Минфина России от 22.09.10 N 03-03-06/1/606 и от 19.03.07 N 03-03-06/1/158, ФНС России от 01.04.11 N КЕ-4-3/5165);

- оформить приказ о выплате сотруднику премии (письма УФНС России по г. Москве от 25.04.11 N 16-15/040299@ и от 24.11.10 N 16-15/123356@);

- оформить документы, подтверждающие достижения работников, которых работодатель премирует (письмо ФНС России от 01.04.11 N КЕ-4-3/5165)".

15 декабря 2015 г.