Вопрос: Как отразить в декларации по НДС суммы начисленного при выполнении СМР для собственного потребления налога и суммы вычета по нему? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2016 г.)

Как отразить в декларации по НДС суммы начисленного при выполнении СМР для собственного потребления налога и суммы вычета по нему?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2016 г., с. 90-91.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по НДС начисленная сумма "СМР-ского" НДС отражается по строке 060, а сумма налога к вычету - по строке 140 разд. 3.

Обоснование. Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Согласно п. 38.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС налог, исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления, отражается по строке 060 "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ". Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18%, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с п. 10 ст. 167 НК РФ (отраженная по строке 060 разд. 3 декларации), подлежит вычету на момент определения налоговой базы (абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ). Эта сумма отражается в графе 3 по строке 140 "Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету".

Таким образом, в общем случае показатели строк 060 и 140 равны (см. также Письмо ФНС России от 23.03.2009 N ШС-22-3/216@, в котором налоговики высказались относительно прежней формы налоговой декларации).

1 января 2016 г.