Вопрос: Организация в 2015 году, находясь на УСНО, начала строить собственными силами объект недвижимости (здание склада). С 2016 года она перешла на ОСНО. Должна ли организация начислять НДС со стоимости СМР в период применения "упрощенки", если ей было сразу известно, что объект основных средств будет введен в эксплуатацию в период применения ОСНО? (журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2016 г.)

Организация в 2015 году, находясь на УСНО, начала строить собственными силами объект недвижимости (здание склада). С 2016 года она перешла на ОСНО. Должна ли организация начислять НДС со стоимости СМР в период применения "упрощенки", если ей было сразу известно, что объект основных средств будет введен в эксплуатацию в период применения ОСНО?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения"

Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2016 г., с. 91-92.

Организация, применяющая УСНО, со стоимости СМР, выполненных собственными силами, НДС не начисляет.

Обоснование. По норме п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию РФ (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории РФ.

Поскольку выполнение СМР для собственного потребления не относится к случаям, указанным в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, начислять "СМР-ский" НДС по окончании каждого налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 167 НК РФ) в 2015 году организации, применяющей УСНО, не надо. Данная позиция подтверждена Письмом УФНС по Московской области от 03.11.2006 N 22-19-И/0513.

Таким образом, в периоде применения "упрощенки" организация не начисляет НДС при выполнении СМР собственными силами, независимо от того, в рамках какого режима налогообложения объект будет введен в эксплуатацию и будет ли использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

1 января 2016 г.