Вход
Пример заполнения формы 6-НДФЛ (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)
Пример заполнения формы 6-НДФЛ
Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г., с. 66-73.
Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
Этим же приказом утверждены:
- порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (далее - Порядок заполнения и представления формы 6-НДФЛ);
- формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется всеми организациями - налоговыми агентами независимо от основания, по которому организация была признана налоговым агентом (Письмо Минфина РФ от 02.11.2015 N 03-04-06/63268).
Форма 6-НДФЛ содержит:
- раздел 1 "Обобщенные показатели";
- раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".
От редакции. Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), утвержденная Приказом ФНС РФ N ММВ-7-11/450@ и зарегистрированная в Минюсте 30.10.2015 (N 39578), отличается от формы, ранее представленной в проекте приказа ФНС, размещенном на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Первоначально предполагалось, что расчет будет состоять из титульного листа и разд. 1 "Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц", 2 "Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц", 3 "Налоговые вычеты", 4 "Суммы выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц". С проектом приказа мы ознакомили вас в N 9, 2015. Однако окончательная редакция документа оказалась иной. Следует отметить, что принятый вариант не содержит детализации расчетов суммы исчисленного НДФЛ и налоговых вычетов.
Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При заполнении названного расчета необходимо учитывать следующее:
- расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета;
- если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц;
- при заполнении формы расчета не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя;
- каждому показателю формы расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле проставляется только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
- страницы формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - "002", для десятой страницы - "010";
- в форме расчета обязательно заполняются реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0");
- текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- если для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- форма расчета заполняется по каждому коду ОКТМО отдельно;
- при подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных полей.
Заполнение титульного листа. Титульный лист заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
Ниже в таблице уточнен порядок заполнения отдельных полей титульного листа.
Поле | Порядок заполнения |
ИНН/КПП | Налоговые агенты - организации указывают идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН отражается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения |
При представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется значение "000", при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и т.д.) | |
Отражается код периода представления расчета: - "21" - I квартал; - "31" - полугодие; - "33" - девять месяцев; - "34" - год. Коды периодов представления расчета приведены в приложении 1 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ | |
Указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, "2016") | |
Отражается код налогового органа, в который представляется расчет (например, "5260", где 52 - код региона, 60 - код налогового органа) | |
Проставляется код места представления расчета налоговым агентом: - "212" - по месту учета российской организации; - "220" - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации. Коды мест представления расчета приведены в приложении 2 к Порядку заполнения и представления формы 6-НДФЛ | |
Приводится сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается с начала строки | |
Указывается код ОКТМО муниципального образования. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, который утвержден Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст. Организации, признаваемые налоговыми агентами, проставляют код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение | |
Приводятся телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому при необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента | |
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю | При подтверждении достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется цифра "1". При подтверждении достоверности и полноты сведений представителем налогового агента ставится цифра "2", а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента |
Заполнение разд. 1 "Обобщенные показатели". В данном разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.
В таблице представлен построчный порядок заполнения разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Строка | Отражаемая информация |
Ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода | |
Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется | |
Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода | |
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода |
Заполнение разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц". В этом разделе указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
В таблице представлен построчный порядок заполнения данного раздела.
Строка | Отражаемая информация |
Дата фактического получения доходов, указанных по строке 130 | |
Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 | |
Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога | |
Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату | |
Обобщенная сумма удержанного налога в обозначенную по строке 110 дату |
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Определение даты получения физическим лицом дохода. С 2016 года действуют новые правила в отношении того, какой день считается датой получения физическим лицом дохода. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2-5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как:
1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
2) день передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
3) день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг - при получении дохода в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на них, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
4) день зачета встречных однородных требований;
5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
К сведению. В Письме от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 "О заполнении формы 6-НДФЛ" ФНС уточнила: разд. 2 содержит строку "Дата фактического получения дохода", которая заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога. С учетом новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и сумм отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Приведем образец заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.
Для заполнения расчета воспользуемся следующими данными о количестве работников, суммах начисленного дохода и удержанного НДФЛ в ГБУЗ Нижегородской области "Женская консультация N 2" (ИНН/КПП 5260011111/526001001) за I квартал 2016 года. Выплаченные доходы являются заработной платой, облагаемой налогом по ставке 13%.
Месяц | Количество физических лиц, получивших доходы, чел. | Сумма начисленного дохода, руб. | Сумма заявленных сотрудниками налоговых вычетов, руб. | Сумма исчисленного НДФЛ, руб. | Дата фактического получения дохода | Дата выплаты зарплаты |
Январь | 45 | 1 035 000 | 49 000 | 128 180 | 31.01.2016 | 10.02.2016 |
Февраль | 45 | 1 050 000 | 51 800 | 129 766 | 29.02.2016 | 10.03.2016 |
Март | 45 | 1 090 000 | 51 800 | 134 966 | 31.03.2016 | 08.04.2016 |
Итого | Х | 3 175 000 | 152 600 | 392 912 | Х | Х |
Итак, образец заполнения разд. 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года приведен на стр. 73.
/-\ /-\ /-----------------------\
| | штрихкод | | ИНН |5|2|6|0|0|1|1|1|1|1|-|-|
\-/ 1520 1027 \-/ \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП |5|2|6|0|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Раздел 1. Обобщенные показатели
Ставка налога, %
/---\
010 |1|3|
\---/
Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного дохода в виде
дивидендов
/-----------------------------\ /---\ /-----------------------------\ /---\
020 |3|1|7|5|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0| 025 |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0|
\-----------------------------/.\---/ \-----------------------------/.\---/
Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога
/-----------------------------\ /---\ /-----------------------------\
030 |1|5|2|6|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0| 040 |3|9|2|9|1|2|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------------/.\---/ \-----------------------------/
В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового платежа
на доходы в виде дивидендов
/-----------------------------\ /-----------------------------\
045 |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| 050 |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------------/ \-----------------------------/
Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога
доход
/-------------\ /-----------------------------\
060 |4|5|-|-|-|-|-| 070 |3|9|2|9|1|2|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-------------/ \-----------------------------/
Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
агентом
/-----------------------------\ /-----------------------------\
080 |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| 090 |0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------------/ \-----------------------------/
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/
Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога
Срок перечисления налога
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\ /---\
100 |3|1| |0|1| |2|0|1|6| 130 |1|0|3|5|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/.\---/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\
110 |1|0| |0|2| |2|0|1|6| 140 |1|2|8|1|8|0|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/
/---\ /---\ /-------\
120 |1|1| |0|2| |2|0|1|6|
\---/.\---/.\-------/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\ /---\
100 |2|9| |0|2| |2|0|1|6| 130 |1|0|5|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/.\---/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\
110 |1|0| |0|3| |2|0|1|6| 140 |1|2|9|7|6|6|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/
/---\ /---\ /-------\
120 |1|1| |0|3| |2|0|1|6|
\---/.\---/.\-------/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\ /---\
100 |3|1| |0|3| |2|0|1|6| 130 |1|0|9|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-| |0|0|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/.\---/
/---\ /---\ /-------\ /-----------------------------\
110 |0|8| |0|4| |2|0|1|6| 140 |1|3|4|9|6|6|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---/.\---/.\-------/ \-----------------------------/
/---\ /---\ /-------\
120 |1|1| |0|4| |2|0|1|6|
\---/.\---/.\-------/
/-\ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: /-\
| | Петрова (подпись) 29.04.2016 (дата) | |
\-/ -------------------- ---------------------- \-/
В 2016 году налоговые агенты должны представить форму 6-НДФЛ в следующие сроки:
- за I квартал - не позднее 04.05.2016 (так как 30.04.2016 - выходной день, суббота);
- за полугодие - не позднее 01.08.2016 (поскольку 31.07.2016 - выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев - не позднее 31.10.2016.
Отчет за 2016 год надо будет подать не позднее 03.04.2017, так как 01.04.2017 - выходной день, суббота.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"