Вопрос: Работник имеет право на льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона N 5-ФЗ. Имеет ли он при этом право на стандартный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)

Работник имеет право на льготы, установленные п. 1 ст. 16 Федерального закона N 5-ФЗ*(1). Имеет ли он при этом право на стандартный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ?

В.В. Данилова,

эксперт журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г., с. 59-60.

Налоговым законодательством не предусмотрено ограничение на предоставление налогоплательщикам стандартного налогового вычета в зависимости от получения ими других льгот. Соответственно, если работнику установлены меры социальной поддержки как ветерану боевых действий в силу норм Федерального закона N 5-ФЗ, это не отменяет его право на получение стандартного налогового вычета от налогового агента.

Обоснование. Ветеранам боевых действий, указанным в пп. 1-4 п. 1 ст. 3 Федерального закона N 5-ФЗ, в силу п. 1 ст. 16 этого закона предоставляются меры социальной поддержки. В приложении к Федеральному закону N 5-ФЗ приведен Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан РФ. В частности, в данном случае следует рассматривать разд. 3 названного перечня.

Налогоплательщики, относящиеся к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют право на получение стандартных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ.

К сведению. Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов и вычетов. Вычет в размере 500 руб., установленный пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответствует коду дохода "104".

Следует отметить, что вычет предоставляется ежемесячно вне зависимости от размера дохода работника. Кроме того, обратим внимание, что если налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Несмотря на то, что в отношении работника могут применяться меры социальной поддержки в силу норм Федерального закона N 5-ФЗ, это не отменяет его право на получение стандартного налогового вычета от налогового агента. То есть налоговые вычеты предоставляются вне зависимости от установленных льгот как дополнительная мера поддержки.

1 января 2016 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".