Комментарий к письму Банка России от 4 декабря 2015 г. N 35-МР (М.С. Варева, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 1-2, январь 2016 г.)

Комментарий к письму Банка России от 4 декабря 2015 г. N 35-МР

М.С. Варева,

налоговый консультант

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 1-2, январь 2016 г., с. 43.

Письмо Банка России адресовано кредитным организациям. Однако оно будет интересно и компаниям, которые занимаются розничной торговлей продтоварами, стройматериалами, автомобилями, легкими автотранспортными средствами и т.д. Особенно тем, которые по каким-либо причинам не сдают в банк наличные, но при этом на их счета регулярно (больше одного раза в неделю) поступают зачисления по "безналу". Такие операции Банк России называет сомнительными и собирается уделять им повышенное внимание.

Альтернатива незаконной "обналичке"

Простейшая схема обналичивания основана на использовании фирмы-однодневки и банка. Компания заключает договор с фирмой-однодневкой. Обычно это договор об оказании услуг (консалтинговых, клининговых и т.д.). Затем на основании этого договора компания переводит на счет однодневки деньги. Однодневка снимает со счета наличные "на хозяйственные расходы". Себе однодневка оставляет несколько процентов маржи.

В последнее время такая схема теряет свою популярность. Одна из причин - налоговые органы очень пристально следят, достаточную ли осмотрительность проявила компания при выборе контрагентов и при малейших подозрениях на контакты с однодневкой отказывают в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль. Кроме того, с 2015 года действует правило, по которому вместе с декларацией по НДС в электронном виде в ИФНС отправляются и данные из Книги покупок и продаж, что тоже осложняет жизнь обнальным фирмам и их заказчикам.

Как отмечено в комментируемом письме, сейчас на смену обычной обналичке пришли другие схемы. Одна из них предполагает участие компаний, осуществляющих розничную торговлю за наличный расчет через торговую сеть.

Суть схемы в следующем. Розничная фирма получает наличные, но в банк их не сдает, а продает заказчикам, которые взамен совершают перечисление безналичных средств на банковский счет торговца через многочисленные транзитные операции. Как правило, оплата идет за услуги, не требующие уплаты НДС, - по агентским договорам, договорам займа, цессии и т.д.

Действительными целями таких операций, по мнению Банка, являются уклонение от уплаты налогов, легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и иные противозаконные цели.

Что будут делать банки

Чтобы перекрыть эту схему, Банк России рекомендовал кредитным организациям принимать следующие меры.

1. Обеспечивать повышенное внимание всем операциям организации розничной торговли.

2. Направлять в уполномоченный орган информацию о сомнительных зачислениях.

3. Запрашивать у розничной фирмы:

- документы о сумме полученной наличной выручки (например, за месяц);

- документы, являющиеся основанием для сомнительных зачислений, обосновывающие их экономический смысл и законные цели;

- документы, подтверждающие внесение организацией в соответствующий период времени наличных денежных средств на расчетный счет, открытый в другом банке, в объеме, сопоставимом с суммой полученной наличной выручки.

4. В случае непредставления организацией розничной торговли указанных выше документов - отказать в совершении операции по счету (п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ). Если в течение календарного года было принято более двух решений об отказе в проведении операции по счету по указанной причине - расторгнуть договор банковского счета (п. 5.2 ст. 7 Закона N 115-ФЗ).