Глава 21 Налог на добавленную стоимость

По каким правилам работать бухгалтеру в 2016 году

Журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 1-2, январь 2016 г., с. 65-80.

Уважаемые читатели, мы проанализировали изменения, внесенные в законодательство, и собрали их в таблицу. Надеемся, что они помогут вам в работе. Этот вкладыш вы можете вынуть из журнала, оставить его у себя на рабочем столе и в течение года туда заглядывать.

Суть изменений

Норма НК РФ

Как было в 2015

Как стало в 2016

Часть 1 Налогового кодекса РФ

Арест счета при непредставлении формы 6-НДФЛ	Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей"		Введен новый пункт 3.2. В нем сказано, что решение ИФНС о блокировке счета налогового агента принимается также и в случае непредставления налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Отменяется решение о блокировке счета органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016.)
Понятие расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ)	Пункт 1 статьи 80 "Налоговая декларация"	В данной норме не содержалось понятия расчета НДФЛ.	Норма дополнена абзацем: "Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (прим. ред. "НА": имеется в виду форма 6-НДФЛ). (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016.)
Санкции за непредставление формы 6-НДФЛ	Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля"	В статье не была предусмотрена ответственность за непредставление расчета по НДФЛ.	В новом пункте 1.2 говорится, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ (прим. ред. "НА": имеется в виду форма 6-НДФЛ) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016.)
Санкции за представление документов с недостоверными сведениями	Введена новая статья	Ответственности за представление документов с недостоверными сведениями не предусматривалось.	Введена новая статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения". В соответствии с новой нормой представление налоговым агентом ИФНС документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).

Часть 2 Налогового кодекса РФ

Глава 21 Налог на добавленную стоимость

Освобождение от НДС (линзы, корригирующие зрение)	Подпункт 1 пункта 2 статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"	Не облагается НДС, в том числе, реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ <...> "очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)".	Абзац сформулирован следующим образом: "очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)". (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.)
Передача имущества в клиринговую организацию	Подпункт 15.2 пункта 3 статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"	Не облагаются НДС на территории РФ следующие операции: <...> 15.2) операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности: передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения.	Подпункт дополнен словами: "а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации)". (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).
Контракт для подтверждения нулевой ставки	Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов"		Статья дополнена пунктом 19. В нем сказано, что контракты (договоры), представление которых необходимо для подтверждения нулевой ставки, могут быть представлены не только в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами. Контракт может быть также в виде нескольких документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ).
Клиринговые сертификаты участия (КСУ)	Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)"		Статья дополнена пунктом 5.1, в котором установлены особенности отнесения клиринговыми организациями сумм НДС на затраты, а также правила применения вычетов по НДС. Предусмотрено, что при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, не учитываются операции по выдаче и погашению клиринговых сертификатов участия. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016).