Глава 25 Налог на прибыль организаций

Глава 25 Налог на прибыль организаций

Доходы в виде клиринговых сертификатов участия	Пункт 1 статьи 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы"	В этой норме перечислены доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Раньше в числе доходов, не учитываемых при расчете НДФЛ, не упоминались КСУ.	Подпункт 1 дополнен подпунктом 13.2 следующего содержания: "13.2) в виде клиринговых сертификатов участия, полученных от клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, а также в виде имущества, полученного от клиринговой организации при погашении принадлежащих налогоплательщику клиринговых сертификатов участия в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности". (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016.)
Первоначальная стоимость амортизируемого имущества	Пункт 1 статьи 256 "Амортизируемое имущество"	Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.	Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016.)
Первоначальная стоимость основных средств	Пункт 1 статьи 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества"	Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.	Увеличился стоимостной предел для признания имуществ основным средством. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016.)
Оплата услуг клиринговой организации, связанных с КСУ	Пункт 1 статьи 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией"	В пункте 1 перечислены виды затрат, которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.	Введен новый подпункт 48.8. В нем сказано, что в расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на оплату услуг клиринговой организации, связанных с выдачей, обслуживанием обращения и погашением клиринговых сертификатов участия. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ).
Учет процентов по рублевым долговыми обязательствам	Пункт 1.2 статьи 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения"	Установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в рублях: - на период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 75 до 180 процентов; - начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ.	Если долговое обязательство, оформленное в рублях, возникло из контролируемой сделки, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов составляют: - на период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ; - начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ключевой ставки. Для рублевых обязательств, возникших из сделок, не являющихся контролируемыми, величина предельного процента не изменилась. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.)
Клиринговые сертификаты участия, предъявленные к погашению	Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения"		Статья дополнена пунктом 11.2 следующего содержания: "11.2) в виде имущества, внесенного в имущественный пул клиринговой организации, а также в виде клиринговых сертификатов участия, предъявленных к погашению клиринговой организации, выдавшей такие сертификаты, в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности". (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015, вступают в силу с 01.01.2016.)
Определение налоговой базы при получении дивидендов	Пункт 6 статьи 275 "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях"	В пункте 6 говорится, что если налоговый агент выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов. К ней применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 (15 процентов) или пунктом 3 статьи 224 (30 процентов), если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором РФ.	Пункт 6 дополнен абзацем следующего содержания: "В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи". (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016.)
Налоговый агент (выплата дивидендов)	Пункт 7 статьи 275 "Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях"		Уточнен порядок признания лица налоговым агентом при выплате доходов в виде дивидендов. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016.)
Клиринговые сертификаты участия (неисполнение второй части РЕПО)	Статья 282 "Особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами"		Установлен порядок определения налоговой базы при ненадлежащем исполнении (неисполнении) второй части РЕПО, если предметом договора РЕПО являются клиринговые сертификаты участия. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015, вступают в силу с 01.01.2016.)
Предельный размер выручки для ежеквартальных авансовых платежей	Пункт 3 статьи 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей"	Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода	Увеличен предельный размер дохода для квартальных платежей по налогу на прибыль. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016.)