Вопрос: Обязана ли организация предоставить справку 4-НДФЛ (по которой выплачиваются декретные), если сотрудница работала по трудовому соглашению об оказании услуг? Подоходный налог с работника удерживался (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.)

Обязана ли организация предоставить справку 4-НДФЛ (по которой выплачиваются декретные), если сотрудница работала по трудовому соглашению об оказании услуг? Подоходный налог с работника удерживался.

Вероятно, Вы имеете ввиду справку по форме 2-НДФЛ (справку о полученных лицом доходах), т.к. по форме 4-НДФЛ в налоговый орган индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и иными лицами, занимающимися частной практикой, представляется декларация о предполагаемом доходе.

Кроме того, возможно, что Вы указываете ситуацию, когда работы выполняются по гражданско-правовому соглашению об оказании услуг, т.к. Трудовой кодекс РФ не предусматривает такой формы оформления трудовых отношений, как трудовое соглашение (либо договор) об оказании услуг.

Таким образом, если гражданин оказывал организации услуги по соглашению об оказании услуг, и налог на доходы физических лиц уплачивался, организация, будучи налоговым агентом, обязана предоставить ему справку о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Однако страхование такого гражданина в связи с материнством не производится, организация не перечисляется за него страховые взносы в Фонд социального страхования, поэтому выплата единовременного пособия по беременности и родам (декретных) при рождении ребенка не осуществляется.

Правовое обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Отказ налогового агента в выдаче налогоплательщику справки о доходах по форме 2-НДФЛ неправомерен.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона "Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ (далее - Закон от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ) обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства: лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Согласно ч. 5 ст. 2 Закона от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ лицами, работающими по трудовым договорам, в целях настоящего Федерального закона признаются лица, заключившие в установленном порядке трудовой договор, со дня, с которого они должны были приступить к работе, а также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.

Информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", сентябрь 2015 г.