Вопрос: Как рассчитывается транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет? (журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г.)

Как рассчитывается транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет?

О. Марова,

эксперт журнала "Учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2016 г., с. 72-73.

Транспортный налог рассчитывается исходя из налоговой базы. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговой базой являются:

- мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

- паспортная статическая тяга реактивного двигателя у воздушных транспортных средств;

- валовая вместимость в регистровых тоннах у водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- единица транспортного средства у других водных и воздушных транспортных средств.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налогоплательщики-организации рассчитывают сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Повышающие коэффициенты, о которых говорилось выше, применяются в отношении автомобилей стоимостью свыше 3 млн. руб.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 361 НК РФ). Рекомендованные ст. 361 НК РФ налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены решениями органов законодательной власти субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Это ограничение не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,3 кВт) включительно.

Пример

На балансе казенного учреждения числится автомобиль с мощностью двигателя 156л.с. Ставка налога в данном субъекте РФ установлена для автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. в размере 40 руб. за одну лошадиную силу. Законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей по данному налогу.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, равна 6 240 руб. (156 л.с. х 40 руб.). Ежеквартально учреждение будет перечислять в бюджет авансовый платеж в размере 1 560 руб. (6 240 руб. / 4).

1 января 2016 г.