Что ждать бухгалтерам от 2016 года (В. Стародубцев, журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 12, декабрь 2015 г.)

Что ждать бухгалтерам от 2016 года

Беседовал

В. Стародубцев

Журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 12, декабрь 2015 г., с. 11-14.

Бухгалтерам к изменениям в налоговом законодательстве не привыкать. Наиболее значительные вводятся, как правило, именно с нового года. Журнал "Налоговый учет для бухгалтера" попросил экспертов выделить наиболее значительные изменения, к которым бухгалтерии следует подготовиться.

Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы "Уральский союз"

Из наиболее важных изменений в налоговом законодательстве, ожидающих нас с 2016 года, хотелось бы отметить следующие. Наибольшее количество поправок в НК РФ посвящено НДФЛ. Отчетность по этому налогу теперь придется сдавать в 4 раза чаще (ежеквартально). Государство явно заботится о том, чтобы бухгалтеры не сидели без работы. При этом отчитываться всем, кто имеет не менее 25 работников, придется по ТКС, чтобы и операторов поддержать, и налоговикам при вводе данных облегчить жизнь.

Социальные вычеты на лечение и обучение будут предоставляться работодателем, но при получении подтверждения из налоговой инспекции. И нагрузка на рассчитывающих зарплату бухгалтеров вырастет, и работник от обязанности подавать декларацию не избавится.

При выходе из ООО его участника, продаже или уменьшении доли доход можно будет уменьшить на сумму расходов по приобретению доли. При этом без подтверждающих документов вычет может быть предоставлен на сумму не более 250 000 рублей в год. Раньше по данному вопросу было немало споров, так что эти поправки единственные, которые реально полезны.

Акцизы на некрепкий алкоголь, табак, бензин и автомобили традиционно повышаются. Такие изменения регулярны, к ним все привыкли.

В исчислении налога на прибыль основным можно считать изменение суммового критерия для амортизируемого имущества. Первоначальная его стоимость для целей начисления амортизации увеличивается до 100 000 рублей. Этим изменением налогоплательщиков лишают возможности признать в расходах для налогообложения часть отчислений.

В налоге на имущество организаций главным станет обязанность его уплаты государственными унитарными предприятиями. Раньше налог уплачивали только собственники недвижимости, а с нового года к ним добавили и предприятия, имеющие имущество на праве хозяйственного ведения. С экономической точки зрения повышение налогообложения госсектора бессмысленно, а работы бухгалтериям ГУПов - прибавит.

По упрощенной системе налогообложения изменения двойственные. С одной стороны, повышен коэффициент-дефлятор на 15,9%, что является соответствующим повышением самого налога. С другой - регионам дали право снижать ставку налога при объекте налогообложения "доходы", а не только "доходы минус расходы". Правда, в нынешних экономических условиях на это мало где пойдут.

В целом изменения имеют явно фискальный характер, но они весьма сдержанные. Могло быть хуже.

Елена Родионова, партнер правового бюро "Олевинский, Буюкян и партнеры"

С января 2016 года вводится множество изменений по налогу на доходы физических лиц. Одно из них касается налога на доходы физических лиц с продажи недвижимости. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". В настоящее время для того, чтобы доходы физического лица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, нужно ждать, пока пройдут минимум три года от момента приобретения собственности. Каким образом объект оказался в собственности значения не имеет. С января 2016 года НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет.

Совет тем, кто хочет продать свою квартиру на льготных условиях: лучше сделать это пока 2015 год не кончился (если вы владеете жильем три года и более). Иначе придется ждать лишние два года или платить налог.

Еще одно изменение по налогу на доходы физических лиц предусмотрено Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах". Отчитываться по НДФЛ за работников обособленного подразделения теперь нужно по месту его нахождения. Это правило применяют российские юридические лица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физических лиц. Изменение положительное, потому что сегодня нет единой позиции по вопросу о месте подачи справок, а с введением изменений будет определен единый подход к сдаче отчетности по НДФЛ.

С 2016 года компании помимо справок 2-НДФЛ будут сдавать квартальный расчет по НДФЛ - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, а годовой - не позднее 1 апреля следующего года. ФНС России уже подготовила форму нового отчета - 6-НДФЛ (основание: п. 2 ст. 230 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ). Это изменение оцениваю отрицательно, потому что неминуемо возрастет нагрузка на сотрудников бухгалтерии.

Еще одно неудачное, на мой взгляд, изменение законодательства, которое вызывает рост налоговой нагрузки: ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин возрастут. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Повышение касается ставок на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Увеличится ставка на автомобильный бензин, причем для всех классов она станет одинаковой. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла.

С 1 июля 2016 года начинают действовать ст. 195.2 и 195.3 Трудового кодекса РФ. Профессиональные стандарты станут обязательными для применения работодателями, если Трудовым кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ будут установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции. Сегодня применение профессиональных стандартов работодателями носит рекомендательный характер.

Антон Соничев, руководитель налоговой практики компании "Деловой фарватер"

В 2016 году бухгалтеров ожидает увеличение работы - согласно поправкам в НК РФ, внесенным упомянутым Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, отчетность по НДФЛ придется представлять не один раз в год, а целых четыре - за каждый отработанный квартал. Это, безусловно, минус, поскольку значительная часть контрольной работы перекладывается с налоговых инспекторов на бухгалтеров.

Зато на другом участке работ может наступить более спокойная пора: увеличивается лимит основных средств с 40 000 рублей до 100 000 рублей. И можно было бы порадоваться, если бы не ряд ограничений: во-первых, это пока будет только в отношении налогового учета, а в бухгалтерском все остается по-прежнему, а во-вторых, применять лимит разрешено только к объектам, которые приобретают в 2016 году, но не ранее. И все-таки для расчета налога на прибыль получаются некоторые выгодные преимущества (Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)").

Анна Мазавина, партнер, адвокат Адвокатского бюро "ЕМПП"

Полагаю, в следующий год со стороны государства можно ждать мер по предоставлению различных налоговых льгот. У антикризисной политики будет дифференцированный подход как по регионам, так и по категориям налогоплательщиков. Будет увеличено количество видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять специальные налоговые режимы, субъекты РФ воспользуются правом снижать ставки отдельных налогов. Возможно, будет скорректирована политика по амнистии капиталов.

Наталья Насибова, эксперт справочно-правового сервиса "Контур.Норматив"

Как было выше верно отмечено, налоговые агенты по НДФЛ будут отчитываться ежеквартально, посредством подачи соответствующих расчетов. За несвоевременную сдачу или недостоверные сведения установлены штрафы и возможность "заморозить" счета.

Перечислять суммы удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. А при выплате "больничных" и отпускных не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества будет определяться с учетом особенностей, установленных новой ст. 217.1 НК РФ. Срок владения недвижимым имуществом для освобождения от уплаты налога увеличен с 3 до 5 лет. Не платить НДФЛ после 3-х лет владения можно будет в ограниченном числе случаев.

Цена продажи недвижимости по договору будет сравниваться с умноженной на специальный коэффициент кадастровой стоимостью.

Получить социальные налоговые вычеты можно будет и у работодателя.

Что касается налога на прибыль, то амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью свыше 100 000 рублей. А вот уплачивать только квартальные авансовые платежи можно будет, если среднеквартальная сумма доходов не превысит 15 миллионов рублей.

Законы субъектов РФ теперь могут снижать ставки также и по УСН с объектом "доходы" в пределах от 1 до 6%.

Не стоит забывать и о том, что устанавливается запрет на "заемный" труд и вводится новый вид деятельности "предоставление труда работников (персонала)". Временно предоставлять персонал смогут организации, прошедшие специальную аккредитацию.