Подготовимся к 2016 году. Что еще надо знать предпринимателям? (Е.С. Казаков, журнал "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2016 г.)

Подготовимся к 2016 году. Что еще надо знать предпринимателям?

Е.С. Казаков,

эксперт журнала "ИП: бухгалтерский

учет и налогообложение"

Журнал "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2016 г., с. 11-16.

В прошлом номере журнала мы рассказали о новинках в налогообложении, которые ждут предпринимателей в 2016 году и которые законодатели подготавливали для них в течение 2015 года. Но ближе к 2016 году депутаты и чиновники выпустили еще несколько документов, положения которых также надо учесть в наступившем году.

В данной статье об этих "новых" поправках мы проинформируем читателей.

О классификаторах

Продлено на 2016 год действие ряда классификаторов. Имеются в виду общероссийские классификаторы видов экономической деятельности ((ОКВЭД) ОК 029-2001 и (ОКВЭД) ОК 029-2007), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93, Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007, Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93, Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93, Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94.

Они должны были утратить силу 01.01.2016 на основании приказов Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст и от 10.11.2015 N 1746-ст. А вместо них в полной мере следовало применять Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014, Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014, Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014.

Предприниматели, которые находятся на "вмененке" или "патенте" и оказывают бытовые услуги, определяют перечень указанных услуг на основании ОКУН, на него делается прямая ссылка в НК РФ. На применении иных классификаторов основаны также многие другие нормы налогового законодательства. Поэтому их отмена должна была сопровождаться адаптацией новых классификаторов к использованию при налогообложении и в других отраслях хозяйства. Однако этого не было сделано в полной мере.

Поэтому Росстандарт выпустил приказы от 10.11.2015 N 1745-ст и N 1746-ст, которые и продлили действие применявшихся классификаторов еще на год. Причем ОКВЭД2 и ОКПД2 можно руководствоваться уже сейчас.

Налог на доходы физических лиц

О заполнении отчетности

Вначале мы вновь напомним, что с 2016 года по НДФЛ нужно отчитываться ежеквартально. Теперь стала известна форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

От редакции! Подробнее по этому вопросу см. статью Н.В. Фирфаровой "Предпринимателю-работодателю о новой форме отчетности по НДФЛ" на стр. 17.

Вместе с тем Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена и новая форма справки по форме 2-НДФЛ. Этот документ вступил в силу 08.12.2015. По новой форме надо отчитаться уже за 2015 год. Согласно п. 2 данного приказа по этой же форме представляется и сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

При этом отменен предыдущий документ, которым была утверждена форма 2-НДФЛ, - Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

Заметим, что вышеупомянутым приказом были также утверждены справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов". Но их применение налоговая служба отменила еще ранее - Приказом от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Дело в том, что этот документ специально издан для введения указанных справочников. Ведь они теперь могут использоваться не только в целях оформления справки 2-НДФЛ.

Особенности заполнения новой формы заключаются, в частности, в том, что для физического лица - получателя дохода надо обозначать не только ИНН в Российской Федерации, но и ИНН в стране гражданства, если это иностранный гражданин.

Появилась строка, в которой надо отражать данные уведомления, подтверждающего право на социальный налоговый вычет. Ведь такой вычет теперь можно получить до окончания налогового периода у налогового агента в силу п. 2 ст. 219 НК РФ.

В пункте 5 формы появилась строка для указания суммы фиксированных авансовых платежей. Речь идет о платежах, которые осуществляют иностранные граждане при ведении трудовой деятельности по найму в России на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Они вправе уменьшить сумму своего общего дохода, облагаемого НДФЛ, на величину названных авансовых платежей.

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

О судебных расходах

С 01.01.2016 законодательно установлено, что не облагаются НДФЛ судебные расходы различного вида. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ в ст. 217 НК РФ введен п. 61, в котором упомянут данный вид расходов.

О ведении регистра налогового учета по НДФЛ

В пункте 1 ст. 230 НК РФ говорится, что налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Определено, что формы этих регистров разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения:

- о налогоплательщике;

- о виде выплачиваемых налогоплательщику доходов;

- о предоставленных налоговых вычетах;

- о суммах дохода и датах их выплаты;

- о статусе налогоплательщика;

- о датах удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;

- о реквизитах соответствующего платежного документа.

Теперь согласно Федеральному закону N 320-ФЗ в качестве обязательных реквизитов в эти регистры надо включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу.

О стандартных налоговых вычетах

Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ увеличен размер дохода, в пределах которого налогоплательщики могут получать стандартный налоговый вычет на ребенка, - с 280 000 руб. до 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил эту величину, стандартный вычет предоставляться не будет.

Кроме того, увеличен размер стандартного налогового вычета в отношении ребенка-инвалида. До сих пор он предоставлялся в сумме 3 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, являющегося инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он признается инвалидом I или II группы, родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Теперь родитель, супруг (супруга) родителя, усыновители такого ребенка смогут рассчитывать на ежемесячный стандартный налоговый вычет, равный 12 000 руб. Опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя в той же ситуации получат вдвое меньший налоговый вычет - 6 000 руб.

Данное изменение внесено названным законом в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

В статье 165 НК РФ приведен порядок подтверждения права на получение возмещения при обложении НДС по ставке 0%. Для этого подтверждения в определенных случаях требуются разные документы, в том числе контракты (договоры), заключенные налогоплательщиком с контрагентом.

Теперь Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ установлено, что данные контракты (договоры) могут быть представлены в двух видах:

- как составленный в письменной форме один документ, подписанный сторонами;

- как комплект документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги

Для указанных налогов срок их уплаты физическими лицами, в том числе предпринимателями, Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ был установлен как 1 октября (абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Впервые по обозначенному сроку необходимо было оплатить требования, которые направляет налоговая инспекция, в 2015 году за 2014 год.

Но этот срок вновь изменен Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ. Данные налоги за 2015 год надо уплатить не позднее 01.12.2016.

Проектом федерального закона N 887724-6*(1) уточнено, что если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) имело место после 15-го числа соответствующего месяца, в целях расчета транспортного налога за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.) произведено до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при исчислении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Речь идет о коэффициенте, определяемом как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Страховые взносы

С 01.04.2016 в отношении страховых взносов Федеральным законом от 29.12.2015 N 385-ФЗ устанавливается новая форма отчетности. Теперь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, надо сообщать в ПФР сведения о каждом работающем у предпринимателя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы):

- страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);

- фамилию, имя и отчество;

- идентификационный номер налогоплательщика.

С этой целью внесены изменения в ст. 11 и 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". За каждое застрахованное лицо, о котором такие сведения не будут представлены (или окажутся недостоверны), назначен штраф в размере 500 руб.

Форму для представления этих сведений должен своевременно утвердить ПФР.

Представление статистической отчетности

Проектом федерального закона N 827806-6*(2) предусмотрено существенное повышение размеров штрафов за непредставление официальным органам статистической отчетности, если хозяйствующий субъект обязан подавать такую отчетность, а также за представление недостоверных статистических данных.

Так, ранее штраф налагался на должностное лицо, ответственное за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, при нарушении порядка ее представления, а равно при сдаче недостоверной статистической информации, в размере от 3 до 5 тыс. руб. (ст. 13.19 КоАП РФ). Под этим должностным лицом понимается также индивидуальный предприниматель (ст. 2.4 КоАП РФ).

Теперь для должностных лиц (а следовательно, для коммерсантов) предусмотрен штраф в размере от 10 до 20 тыс. руб. Но при повторном совершении такого правонарушения штраф составит уже от 30 до 50 тыс. руб.

------------------------------------------------------------------------

*(1) 25.12.2015 законопроект был одобрен Советом Федерации и на дату выхода журнала из печати находился на подписи у Президента РФ.

*(2) 25.12.2015 законопроект был одобрен Советом Федерации и на дату выхода журнала из печати находился на подписи у Президента РФ.