Вопрос: Мы перепродаем жилые деревянные дома. Недавно заключили договор купли-продажи со своим сотрудником. Он покупает дом и по договору будет расплачиваться частями в течение нескольких лет. Право собственности на дом переходит к работнику после того, как он перечислит первый платеж. Сможем ли мы учесть в налоговой базе расходы на покупку этого дома? И если да, то когда именно? Применяем упрощенную систему с объектом доходы минус расходы (журнал "Упрощенка", N 11, ноябрь 2015 г.)

Мы перепродаем жилые деревянные дома. Недавно заключили договор купли-продажи со своим сотрудником. Он покупает дом и по договору будет расплачиваться частями в течение нескольких лет. Право собственности на дом переходит к работнику после того, как он перечислит первый платеж. Сможем ли мы учесть в налоговой базе расходы на покупку этого дома? И если да, то когда именно? Применяем упрощенную систему с объектом доходы минус расходы.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка",

кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 11, ноябрь 2015 г., с. 85-86.

Памятка. Реализацией для целей налогообложения признается переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Жилой дом вы купили для перепродажи, поэтому его стоимость вы вправе учесть как расходы на покупку товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Ведь товаром для налогового учета является любое имущество, предназначенное для продажи (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Теперь о том, когда можно учесть эти расходы. Стоимость покупных товаров списывается на расходы после того, как задолженность за них перед поставщиком погашена, а сами товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом реализацией для налогообложения признается переход права собственности на товар (п. 1 ст. 39 НК РФ). То есть расходы на товары разрешается учесть, даже если покупатель еще не перечислил вам деньги, но право собственности на эти товары уже перешло к нему. С этим согласен и Минфин России (письмо от 17.02.2014 N 03-11-09/6275).

Поэтому если вы расплатились за деревянный дом с фирмой, у которой его приобрели, то можете списать расходы на покупку в тот день, когда право собственности на дом перейдет к покупателю. То есть согласно условиям договора в день получения первого платежа от вашего сотрудника.

Если же в этот день ваша задолженность перед фирмой - поставщиком дома окажется еще непогашенной, расходы на покупку дома вы учесть не сможете. Вы включите их в налоговую базу при УСН позднее, когда перечислите сумму поставщику.

Что касается доходов от продажи дома, то в налоговом учете вы учитываете их в кассовом порядке (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). На дату получения денежных средств от сотрудника соответствующую сумму записывайте в графу 4 Книги учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

1 ноября 2015 г.