Вопрос: В феврале 2015 года мы приобрели в кредит оборудование. В сентябре установка сломалась, и мы ее отправили в ремонт. Как скажется такой ремонт установки на ее налоговой амортизации? Можно ли продолжать списывать в расходы проценты по кредиту? (журнал "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2015 г.)

В феврале 2015 года мы приобрели в кредит оборудование. В сентябре установка сломалась, и мы ее отправили в ремонт. Как скажется такой ремонт установки на ее налоговой амортизации? Можно ли продолжать списывать в расходы проценты по кредиту?

О. Тамилина,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2015 г., с. 93.

"Да, расходы в виде процентов по кредиту, взятому для покупки оборудования, компания вправе учитывать при налогообложении прибыли (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.08 N 107н, ст. 269 НК РФ). Даже если имущество ремонтируется.

Можно ли во время ремонта продолжать амортизировать основное средство или прекратить это, зависит от сроков и условий починки.

Купленное оборудование используется в производственной деятельности компании. Значит, затраты на его покупку экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). И проценты по займу можно учитывать как внереализационные расходы (подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ, письмо ФНС России от 29.09.14 N ГД-4-3/19855). Сумма процентов в первоначальную стоимость основного средства для целей начисления амортизации не включается (постановления ФАС Северо-Западного от 13.05.14 N Ф07-2575/2014 и Западно-Сибирского от 03.09.12 N А27-20613/2011 округов).

Подробнее о том, как отражать наиболее спорные расходы, читайте в статье "ТОП-10 расходов, связанных с приобретением основного средства: признать единовременно или включить в стоимость объекта" // РНК, 2014, N 15.

Начисление амортизации объекта зависит от срока и условий его ремонта. Если сломанная установка переведена по решению руководителя на консервацию на срок более трех месяцев, то начисление амортизации прекращается.

Аналогичная ситуация возникает и в случае длительной, более 12 месяцев, реконструкции объекта (письма Минфина России от 20.06.14 N 03-03-06/1/29685 и от 07.03.14 N 03-03-06/1/10085). Исключение - если во время модернизации организация продолжает использовать основное средство в производстве. Тогда амортизацию можно начислять в общем порядке (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Причем ремонтировать законсервированное оборудование можно за счет налоговых расходов (письмо Минфина России от 15.09.10 N 03-03-06/1/590 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.09.07, 24.09.07 N Ф04-6493/2007(38344-А27-26)).

Подробнее читайте в статье "Когда реконструкция основного средства не повод приостанавливать налоговую амортизацию" // РНК, 2015, N 4".

1 ноября 2015 г.