Арбитражная практика (журнал "Вмененка", N 11, ноябрь 2015 г.)

Арбитражная практика

Журнал "Вмененка", N 11, ноябрь 2015 г., с. 16.

Сообщать налоговикам о невозможности удержать с работников НДФЛ нужно один раз

Основание: постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.09.2015 N Ф09-5794/15

Цена вопроса: 400 руб.

По итогам 2013 года организация не смогла удержать у некоторых работников НДФЛ. В связи с этим 29 января 2014 года она подала в отношении таких работников справки 2-НДФЛ с признаком 2. В свою очередь налоговики направили в адрес компании сообщение о необходимости представления в отношении тех же лиц еще и справки 2-НДФЛ с признаком 1. Фирма представила такие документы 27 мая 2014 года, то есть пропустила установленный срок их сдачи - 1 апреля 2014 года. На этом основании инспекторы привлекли компанию к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 400 руб. (200 руб. за каждый непредставленный документ). Организация с таким решением налоговиков не согласилась и обратилась в суд.

Арбитры отметили, что в справке 2-НДФЛ с признаком 2 указывается доход, с которого налоговым агентом не удержан НДФЛ, и сама сумма неудержанного налога. В справке 2-НДФЛ с признаком 1 отражается сумма всего дохода, полученного работником в налоговом периоде, налоговая база, с которой налоговым агентом исчислен налог, суммы исчисленного, удержанного, перечисленного, излишне удержанного и неудержанного НДФЛ.

Кроме того, судьи выяснили, что представленные организацией справки 2-НДФЛ с признаком 1 содержат абсолютно те же сведения по работникам, что и ранее поданные справки 2-НДФЛ с признаком 2. То есть никаких новых сведений ИФНС не получила.

Таким образом, судьи пришли к выводу, что компания не обязана дважды сообщать налоговикам о невозможности удержать НДФЛ с доходов работников. И соответственно, решение инспекции о привлечении к ответственности неправомерно. Вместе с тем, если вы не хотите в судебном порядке отстаивать свою позицию, лучше сдайте в ИФНС обе справки: и с признаком 2, и с признаком 1. Так как последние на практике все равно требуют проверяющие и доказать обратное удается только в суде (письма ФНС России от 29.10.2008 N 3-5-04/652@ и Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290).

Комментарий редакции. С 1 января 2016 года изменятся сроки сдачи справок по форме 2-НДФЛ. Справку с признаком 2 сдавать нужно будет не позднее 1 марта. Сейчас - до 1 февраля. А вот сроки сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 останутся прежние. Представлять их также нужно будет не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226 НК РФ и Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ).