Вход
Важные изменения в работе бухгалтеров с 2016 года (журнал "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2015 г.)
Важные изменения в работе бухгалтеров с 2016 года
Журнал "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2015 г., с. 67-78.
В 2016 году вступят в действие многочисленные налоговые новации. Наши эксперты составили для вас, уважаемые читатели, таблицу ключевых изменений. Учитывая, что год еще не закончен и законодательные сюрпризы еще возможны, обновленная и дополненная версия будет опубликована в "ПБ" N 1-2016. Справочник будет представлен в виде вкладки в журнал, которой вам будет удобно пользоваться.
Норма Налогового кодекса РФ, в которую внесено изменение | Как было | Как стало |
Часть 1 Налогового кодекса РФ | ||
|
"Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" | Введен новый пункт 3.2. В нем сказано, что решение ИФНС о блокировке счета налогового агента принимается также и в случае непредставления налоговым агентом расчета по форме 6-НДФЛ в инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом расчета 6-НДФЛ. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | |
Пункт 1 статьи 80 "Налоговая декларация" | В данной норме приведены понятия декларации, расчета авансового платежа, расчета сбора. | Норма дополнена абзацем: "Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (прим. ред. "ПБ": имеется в виду форма 6-НДФЛ). (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). |
Пункт 9.2 статьи 85 "Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц" | Органы местного самоуправления обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, выделенных (предоставленных) на основании актов органов местного самоуправления, принятых до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, если эти сведения ранее в налоговые органы не представлялись. | Пункт 9.2 утратил силу. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" | В статье установлена ответственность за непредставление налоговому органу сведений. | В новом пункте 1.2 говорится, что непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ (прим. ред. "ПБ": имеется в виду форма 6-НДФЛ) влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). |
Введена новая статья | Введена новая статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения". В соответствии с новой нормой представление налоговым агентом ИФНС документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | |
Глава 21 Налог на добавленную стоимость | ||
Подпункт 1 пункта 2 статьи 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" | Не облагается НДС, в том числе, реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации <...> "очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных)". | Абзац сформулирован следующим образом: "очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)". (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС). |
Статья 165 "Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов" | Статья дополнена пунктом 19. В нем сказано, что контракты (договоры), представление которых необходимо для подтверждения нулевой ставки, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Часть 2 Налогового кодекса РФ | ||
Глава 22 Акцизы | ||
Введена новая статья 179.5 "Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами". Данная норма устанавливает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | ||
Подпункт 10 пункта 1 статьи 181 "Подакцизные товары" | Уточнено понятие прямогонного бензина. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Подпункт 11 пункта 1 статьи 181 "Подакцизные товары" | В числе подакцизных товаров данной нормой названо топливо печное бытовое. | Топливо печное бытовое заменено на "средние дистилляты". (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). |
Пункт 1 статьи 182 "Объект налогообложения" | Дополнен подпунктами 29-31 - к объектам налогообложения добавились получение и реализация средних дистиллятов. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Статья 187 "Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров" | Статья дополнена пунктами 11-13, в которых установлено, как рассчитывать налоговую базу при получении и реализации средних дистиллятов. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Статья 193 "Налоговые ставки" | Установлены ставки акцизов на 2016-2017 годы. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Статья 200 "Налоговые вычеты" | Статья дополнена пунктами 22-24, в которых установлен порядок применения вычетов по средним дистиллятам. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 323-ФЗ). | |
Глава 23 Налог на доходы физических лиц | ||
Статья 214.2. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках" | В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых. | В названии статьи слова "вкладам в банках" заменены словами "вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории Российской Федерации". Статья дополнена пунктами 2-4. В пункте 2 предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. В пункте 3 сказано, что в отношении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ, начисленных за период с 15.12.2014 по 31.12.2015, при определении налоговой базы ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов. Пунктом 4 определено, что НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент - банк. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ. Действие положений пункта 3 статьи 214.2 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении указанных выше доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года). |
Статья 214.2.1. "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива" | В отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты. | Статья дополнена пунктами 2-4. В пункте 2 установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в случае, если проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет. Пунктом 3 определено, что в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов. В пункте 4 говорится, что налог по указанным выше доходам удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ, действие пункта 3 статьи 214.2.1 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении указанных выше доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года). |
Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" | В перечне необлагаемых НДФЛ выплат были названы доходы в виде процентов по банковским вкладам (п. 27) и доходы в виде платы за использование средств кредитных потребительских кооперативов (п. 27.1). При определенных условиях такие доходы освобождались от НДФЛ. | Пункты 27 и 27.1 утратили силу. Условия, при которых данные выплаты освобождаются от НДФЛ, теперь установлены в статьях 214.2 и 214.2.1 Налогового кодекса РФ. Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (новый п. 61 НК РФ). (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 "Стандартные налоговые вычеты" | Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 рублей. Стандартные налоговые вычеты предоставлялись до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 рублей. | Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в указанном размере предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям в отношении: - ребенка-инвалида до 18 лет; - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет будет предоставляться в размере 6000 рублей. Увеличен с 280 000 до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 317-ФЗ). |
Введена новая статья | Введена новая статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества". Новой нормой предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, доходы налогоплательщика от продажи объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Если кадастровая стоимость объекта не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности, положения настоящего пункта не применяются. (Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016). | |
Пункт 2 статьи 219 "Социальные налоговые вычеты" | Для получения вычета на лечение и обучение через работодателя не нужно было подтверждения права на вычет, выданного ИФНС. Кроме того, не был прописан порядок предоставления вычетов на лечение и обучение работодателем - налоговым агентом. | Уточнено, что вычеты на лечение и обучение можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в инспекцию письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника. Если после обращения налогоплательщика к налоговому агенту за получением социальных вычетов на лечение и обучение, налоговый агент удержал налог без учета вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в ИФНС (после подачи декларации по итогам года). (Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Подпункт 1 пункта 1 статьи 220 "Имущественные налоговые вычеты" | Имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). | Норма изложена в новой редакции. В соответствии с ней имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 "Имущественные налоговые вычеты" | Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав | Норма изложена в новой редакции. В ней сказано, что сумму облагаемых НДФЛ доходов можно уменьшить на сумму расходов: - при выходе из состава участников общества; - при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества; - при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале. В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: - расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; - расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в уставном капитале, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале. При получении дохода в виде выплат участнику общества в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала. Если уставный капитал был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ). |
Пункт 1 статьи 223 "Дата фактического получения дохода" | Дата фактического получения дохода определяется как день: <...> 3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. | Подпункт 3 изложен в новой редакции. Дата фактического получения дохода определяется как день: <...> 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 3 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" | Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику | Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 5 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" | О невозможности удержания НДФЛ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и ИФНС по месту своего учета в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. | О невозможности удержания НДФЛ налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 6 статьи 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" | Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. | Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 2 статьи 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" | Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек, можно представлять эту форму на бумажных носителях. | Установлено, что кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ (форму 6-НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в инспекцию по месту нахождения таких обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики представляют названные формы в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению). Индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) ПСН, представляют названные формы по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 2 статьи 231 "Порядок взыскания и возврата налога" | Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности. | Утратил силу. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Статья 232 "Устранение двойного налогообложения" | Фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ за пределами России в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами России, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. | Статья 232 изложена в новой редакции, определяющей порядок освобождения от уплаты налога с доходов, полученных за пределами РФ, а также зачета и возврата сумм НДФЛ. Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке. Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом этого государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Глава 25 Налог на прибыль организаций | ||
Пункт 1 статьи 256 "Амортизируемое имущество" | Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. | Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016). |
Пункт 1 статьи 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" | Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. | Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016). |
Пункт 1.2 статьи 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" | Устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам: 1) по долговому обязательству, оформленному в рублях, - от 75 до 180 процентов (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ставки рефинансирования Центрального банка РФ. | Устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам: 1) по долговым обязательствам, оформленным в рублях: - по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с пунктом 2 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ - от 0 до 180 процентов (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка РФ; - по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в абзаце втором настоящего подпункта, - от 75 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка РФ (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки Центрального банка РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года). |
Пункт 3 статьи 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" | Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. | Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Глава 26 Налог на добычу полезных ископаемых | ||
Подпункт 13 пункта 2 статьи 337 "Добытое полезное ископаемое" | Видами добытого полезного ископаемого, в частности, являются концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. | Норма изложена в новой редакции. Установлено, что к данному виду полезного ископаемого относится, в том числе, лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика. Уточнено также, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгметаллов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 319-ФЗ). |
Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения | ||
Пункт 1 статьи 346.20 "Налоговые ставки" | Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. | Пункт 1 дополнен предложениями следующего содержания: "Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов". (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Пункт 3 статьи 346.20 "Налоговые ставки" | В отношении периодов 2017-2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: - до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; - до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. | Установлено, что в отношении периодов 2017-2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Глава 28 Транспортный налог | ||
Пункт 1 статьи 363 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ). |
Глава 30 Налог на имущество организаций | ||
Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Глава 31 Земельный налог | ||
Пункт 1 статьи 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ). |
Глава 32 Налог на имущество физических лиц | ||
Пункт 1 статьи 409 "Порядок и сроки уплаты налога" | Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. | Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ). |
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального страхования РФ,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Документ, в который внесены изменения | Как стало |
Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н | Изменяются КБК для уплаты страховых взносов в ПФР, пеней и процентов по взносам в ФСС РФ, а также коды для перечисления взносов по дополнительным тарифам в отношении работников, имеющих право на досрочную пенсию. (Изменения предусмотрены приказом Минфина России от 08.06.2015 N 90н). |
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | |
Статья 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" | Статья дополнена пунктом 2.1. Страхователи, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя (далее - принимающая сторона), уплачивают страховые взносы с заработка направленных временно работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны, а также из надбавок и скидок к страховому тарифу, устанавливаемых с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники. Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). |
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Практическая бухгалтерия"
ООО "Агентство бухгалтерской информации"
Название Журнала говорит само за себя: в нем есть все, что нужно бухгалтеру-практику.
В каждом номере подробно, на конкретных примерах (с проводками и числовыми расчетами) рассматриваются проблемные вопросы налогового и бухгалтерского учета, типичные и нестандартные ситуации, публикуются комментарии специалистов к наиболее интересным для бухгалтера документам, даются конкретные практические рекомендации и советы по вопросам оптимизации бухучета и налогообложения.
Журнал выходит 1 раз в месяц.