Вопрос: Каков порядок выполнения организацией функций налогового агента по НДФЛ в отношении задолженности по договору поставки, неустойки, а также расходов на уплату госпошлины, полученных физическим лицом по решению суда? (журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Каков порядок выполнения организацией функций налогового агента по НДФЛ в отношении задолженности по договору поставки, неустойки, а также расходов на уплату госпошлины, полученных физическим лицом по решению суда?

Е.Л. Джабазян,

главный редактор журнала "Оплата труда в государственном

(муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 77-78.

Если решение суда не содержит информации о разделении сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с него, налоговый агент не имеет возможности удержать НДФЛ у налогоплательщика. При этом налоговый агент обязан в срок, установленный в п. 5 ст. 226 НК РФ, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Обоснование. Российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. 214.3-214.6, 226.1, 227, 228 НК РФ, признаются налоговыми агентами и должны исполнить обязанности, предусмотренные ст. 226 и 230 НК РФ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Следует отметить, что Налоговым кодексом не установлены какие-либо особенности выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при выплате такого дохода физическому лицу.

Позиция контролеров по данному вопросу представлена в письмах Минфина РФ от 03.09.2015 N 03-04-06/50689, от 08.05.2014 N 03-04-05/21991, от 14.03.2013 N 03-04-06/7875, УФНС по г. Москве от 03.07.2009 N 20-15/3/068512, от 09.02.2009 N 20-15/3/011144@.

Напомним, что ранее Минфин придерживался другого мнения: налоговый агент должен удержать НДФЛ (письма от 25.07.2008 N 03-04-05-01/273, от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7).

1 декабря 2015 г.