Вопрос: Организация предоставляет дополнительные выходные дни своим работникам, имеющим детей-инвалидов. Правомерно ли не включать в базу для начисления страховых взносов денежные средства, которые выплачиваются за указанные выходные дни? (газета "Финансовая газета", N 45, декабрь 2015 г.)

Организация предоставляет дополнительные выходные дни своим работникам, имеющим детей-инвалидов. Правомерно ли не включать в базу для начисления страховых взносов денежные средства, которые выплачиваются за указанные выходные дни?

Л. Горшкова,

ООО "Центр методологии бухгалтерского

учета и налогообложения"

Газета "Финансовая газета", N 45, декабрь 2015 г., с. 16.

Согласно абзацу 1 ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п."а" п. 1 части 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 части 1 ст. 9 Федерального закона государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 8.06.10 г. N 1798/10 оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит.

Из правовой позиции Президиума ВАС РФ, приведенной в постановлении от 14.05.13 г. N 17744/12, следует, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, следует сделать вывод, что указанные выплаты не являются стимулирующими и не могут подлежать обложению взносами.

Данная позиция подтверждается судебной практикой (постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.10.14 г. N А43-2494/2014, от 20.10.14 г. N А43-3733/2014 и Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 6.10.14 г. N A33-14605/2013).

Таким образом, исходя из условий вопроса и сложившейся судебной практики, следует сделать вывод, что производить отчисления в обязательные фонды с сумм, указанных в вопросе, не требуется.

10 декабря 2015 г.