Вопрос: В медицинском учреждении заработная плата выдается наличными денежными средствами из кассы учреждения. Для этого организация снимает наличность с лицевого счета в ОФК. Других кассовых операций в учреждении нет. Разъясните, как в данном случае рассчитать лимит остатка кассы, если в расчет не включаются поступления наличных денег в кассу для выплаты заработной платы? (журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 6, ноябрь-декабрь 2015 г.)

В медицинском учреждении заработная плата выдается наличными денежными средствами из кассы учреждения. Для этого организация снимает наличность с лицевого счета в ОФК. Других кассовых операций в учреждении нет. Разъясните, как в данном случае рассчитать лимит остатка кассы, если в расчет не включаются поступления наличных денег в кассу для выплаты заработной платы?

А.И. Бирюков,

к.э.н., профессор Финансового университета

при Правительстве РФ, советник Управления

внутреннего контроля (аудита) и оценки

эффективности деятельности Федерального казначейства

Журнал "Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", N 6, ноябрь-декабрь 2015 г., с. 5-6.

Учреждения здравоохранения при осуществлении кассовых операций обязаны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У).

Расчет лимита остатка наличных денег в кассе осуществляется одним из двух способов, приведенных в приложении к данному документу:

- исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- исходя из объема выдачи наличных денег.

Если учреждение для определения лимита остатка наличных денег учитывает объем выдач наличных денег, то применяется следующая формула:

L = R / P x , где:

L - лимит остатка наличных денег, руб.;

R - объем выданных наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период, руб.;

P - расчетный период*(1), за который учитывается объем выдач наличных денег, исчисленный в рабочих днях;

- период времени*(2) между днями получения по чеку в банке наличных денег, исчисленный в рабочих днях, за исключением полученных сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и осуществления других выплат работникам.

Примечание. В силу п. 2 Указания N 3210-У накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты.

Если учреждение не снимает и не выдает наличные денежные средства на иные цели кроме заработной платы, то согласно приведенной формуле лимит остатка кассы будет нулевым. В учреждении издается соответствующий распорядительный документ (приказ, распоряжение), в котором указывается, что лимит остатка кассы по организации является нулевым.

В случае накопления в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита на учреждение будет наложен штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС РФ от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

1 ноября 2015 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) При его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней учреждения.

*(2) Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.