Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченной супруге погибшего военнослужащего? (журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы материальной помощи, выплаченной супруге погибшего военнослужащего?

С. Валова,

редактор журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 16-17.

В соответствии с п. 7 Правил N 993 в случае смерти военнослужащего материальная помощь за текущий год (если она не была выплачена военнослужащему до его смерти) выплачивается супруге (супругу). При ее (его) отсутствии она выплачивается:

- проживающим совместно с ним совершеннолетним детям, законным представителям (опекунам, попечителям) либо усыновителям несовершеннолетних детей (инвалидов с детства - независимо от возраста);

- лицам, находящимся на иждивении военнослужащего, в равных долях или родителям в равных долях, если военнослужащий не состоял в браке и не имел детей.

В силу норм п. 1 ст. 1183 ГК РФ материальная помощь подлежит выплате членам семьи, совместно проживающим с умершим гражданином, или лицам, находившимся на его иждивении, на день смерти, независимо от совместного проживания.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Таким образом, у учреждения не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с денежных средств, начисленных умершему военнослужащему, а также с указанных сумм при их выплате наследникам.

Необходимо также отметить, что денежные выплаты, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ. Следовательно, суммы материальной помощи, выплачиваемой членам семьи погибшего военнослужащего в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина РФ от 10.06.2015 N 03-04-05/33652).

1 декабря 2015 г.