Вопрос: Наша компания выдала материальную помощь бывшему сотруднику, который ушел на пенсию. Так как у того умерла супруга. Подскажите, пожалуйста, как мне отразить эту выплату в бухгалтерском и налоговом учете. Какие налоги и взносы с нее начислить? Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы (журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г.)

Наша компания выдала материальную помощь бывшему сотруднику, который ушел на пенсию. Так как у того умерла супруга. Подскажите, пожалуйста, как мне отразить эту выплату в бухгалтерском и налоговом учете. Какие налоги и взносы с нее начислить? Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы.

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г., с. 85-86.

Начнем с налогового учета при УСН. Здесь сумму материальной помощи бывшему работнику вы не можете отразить в расходах. Так как подобный вид трат не предусмотрен в закрытом перечне затрат при "упрощенке" (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, выплаченные суммы материальной помощи не учитывают в расходах на основании пункта 23 статьи 270 НК РФ. И этот запрет распространяется также и на "упрощенцев" (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумму начисленной материальной помощи отразите в составе прочих расходов фирмы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Так как получатель помощи уже не является сотрудником фирмы, для учета расчетов с ним используйте счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Тогда проводка по начислению помощи будет такая:

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 76

- начислена материальная помощь.

Теперь об обложении материальной помощи НДФЛ и страховыми взносами.

Страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС на случай травматизма на сумму помощи начислять не нужно. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). А с человеком, который получил материальную помощь, у вашей фирмы сейчас нет действующих договоров, поэтому взносами материальная помощь не облагается.

Что касается НДФЛ, то сумма материальной помощи, выплаченная бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи, полностью не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Для подтверждения причины, по которой вы не удержали НДФЛ из выплаты, вам нужно иметь в наличии заявление бывшего работника на получение матпомощи и копию свидетельства о смерти его супруги.

На заметку. В бухгалтерском учете для расчетов с бывшими работниками используйте счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

1 декабря 2015 г.