Вопрос: Наша фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Работник получил наличные деньги под отчет, чтобы приобрести моющие средства для уборки офиса. Потом принес авансовый отчет и приложил к нему только товарный чек, подтверждающий покупку. Можно ли отразить в расходах при УСН стоимость моющих средств? И если да, то достаточно ли одного товарного чека для учета расходов? (журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г.)

Наша фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Работник получил наличные деньги под отчет, чтобы приобрести моющие средства для уборки офиса. Потом принес авансовый отчет и приложил к нему только товарный чек, подтверждающий покупку. Можно ли отразить в расходах при УСН стоимость моющих средств? И если да, то достаточно ли одного товарного чека для учета расходов?

Л.А. Масленникова,

эксперт журнала "Упрощенка", кандидат экономических наук

Журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г., с. 89-90.

Да, стоимость моющих средств, предназначенных для нужд фирмы, вы вправе учесть в расходах при УСН. И одного товарного чека может быть достаточно для подтверждения затрат. Главное, чтобы на нем были все необходимые реквизиты. Теперь обо всем подробнее.

Так, расходы на покупку моющих средств вы можете списать как траты на приобретение материалов для хозяйственных целей (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/182). Признайте затраты сразу после оприходования ценностей и оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Из вашего вопроса следует, что за материалы расплатился подотчетник. Поэтому, если по авансовому отчету у него возник перерасход, вы можете списать стоимость материалов только после того, как выдадите сотруднику сумму этого перерасхода (письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-11-11/4). Если же перерасхода не было, спишите затраты на дату утверждения отчета.

Теперь о подтверждающих документах. Чтобы учесть расходы, у вас должны быть в наличии документы, подтверждающие покупку и оплату моющих средств (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения покупки нужны накладная или товарный чек. У вас, в частности, есть товарный чек.

А вот факт оплаты материалов наличными деньгами по общему правилу подтверждает чек ККТ. У вас его нет. Но это не страшно, так как его может и не быть, если продавец работает на ЕНВД или патентной системе. Ведь в таком случае он вправе не применять ККТ при продаже товаров. И кассовые чеки соответственно не выдавать (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Так что если ваш сотрудник купил моющие средства у "вмененщика" или коммерсанта на патенте, не использующего ККТ, для подтверждения расходов достаточно только товарного чека (письма Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272 и от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2). Но в нем должны быть обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и приведены в таблице ниже.

Таблица

Обязательные реквизиты первичного документа, выдаваемого "вмененщиками" или предпринимателями на патенте

N п/п	Обязательные реквизиты
1	Наименование документа
2	Порядковый номер и дата его выдачи
3	Наименование организации (ФИО предпринимателя)
4	ИНН продавца
5	Наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг)
6	Сумма оплаты, внесенная наличными или по карте в рублях
7	Должность, фамилия и инициалы лица, выдавшего документ, а также его личная подпись

Если какого-то реквизита нет, попросите сотрудника обратиться к продавцу, чтобы тот выдал товарный чек со всеми обязательными реквизитами. Иначе учесть расходы вам будет проблематично.

Отметим, что вы не должны как-то подтверждать, какой именно налоговый режим применяет продавец товаров. Такого требования в Налоговом кодексе РФ не содержится. Поэтому если продавец выдал товарный чек со всеми нужными реквизитами, вы можете принять его к своему учету.

1 декабря 2015 г.