Справочник бухгалтера на УСН. Страховые взносы в 2016 году (журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г.)

Справочник бухгалтера на УСН. Страховые взносы в 2016 году

Журнал "Упрощенка", N 12, декабрь 2015 г., с. 103-107.

Основные ставки по страховым взносам для работодателей в 2016 году*

Наименование платежа	Предельная величина базы** для начисления взносов	Ставка взноса
Взносы с выплат российским гражданам, гражданам государств - членов ЕАЭС, а также постоянно и временно проживающим иностранцам (лицам без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР (подп. 1.1 п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ)	До 800 000 руб. в год включительно	22%
	Свыше 800 000 руб.	10%
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС (подп. 1.1 п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	До 723 000 руб. в год включительно	2,9%
	Свыше 723 000 руб.	0
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (подп. 1.1 п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	Не установлена	5,1%
Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами, кроме граждан ЕАЭС
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР (п. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	До 800 000 руб. в год включительно	22%
	Свыше 800 000 руб.	10%
Взносы на обязательное социальное страхование на случай времен ной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС (п. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	До 723 000 руб. в год включительно	1,8%
	Свыше 723 000 руб.	0
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (п. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	Не установлена	0
Взносы с выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно и временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами
Взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР (п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	До 800 000 руб. в год включительно	22%
	Свыше 800 000 руб.	10%
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС (п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	До 723 000 руб. в год включительно	2,9%
	Свыше 723 000 руб.	0
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ)	Не установлена	0
* С выплат иностранцам (лицам без гражданства), которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно. Поскольку они не являются застрахованными лицами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). ** Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов на 2016 год на момент подписания номера в печать еще не утверждена. Согласно проекту постановления Правительства РФ лимит для ПФР составляет 800 000 руб., а для ФСС - 723 000 руб. Как только предельные базы начнут действовать, мы сообщим вам об этом в нашем журнале и на сайте e.26-2.ru. Что касается базы для ФФОМС, то предполагается, что она в 2016 году, так же как и в 2015 году, не будет установлена. То есть взносы надо будет платить со всего дохода работников без исключений.

Тарифы личных страховых взносов для предпринимателей, установленные на 2016 год

Наименование платежа	Тариф*
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (п. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ)	Если доход предпринимателя не превышает 300 000 руб. в год, то тариф взносов составляет 19 356,48 руб. [(6204 руб.** х 26%) х 12]***. Если доход больше 300 000 руб., то, помимо отмеченной фиксированной суммы, бизнесмен должен уплатить еще 1% с дохода свыше 300 000 руб.
Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (п. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ)	Независимо от величины дохода - 3796,85 руб. [(6 204 руб.** х 5,1%) х 12]
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС (п. 5. ст. 14 Закона N 212-ФЗ)**	Перечислять взносы в ФСС предприниматели не обязаны. Но могут это делать добровольно. Сумма платежа будет 2158,99 руб. [(6204 руб.** х 2,9%) х 12]. Уплата взносов позволит предпринимателю получать пособия по нетрудоспособности и по беременности и родам
* Личные взносы предпринимателей рассчитываются исходя из МРОТ, установленного на начало года, и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз (п. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). ** МРОТ на 2016 год на момент подписания номера в печать еще не утвержден. Согласно законопроекту он составляет 6 204 руб. Как только новый МРОТ начнет действовать, мы сообщим вам об этом в журнале и расскажем, когда и как его применять. *** Максимальный размер взносов в ПФР не может превышать восьмикратный размер МРОТ, он будет составлять 154 851,84 руб. (8 х 6 204 руб. х 26% х 12) (подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы взносов для определенных категорий работодателей в 2016 году*

Кто может применять пониженные тарифы	Ставка страховых взносов
	Взносы в ПФР	Взносы в ФСС	Взносы в ФФОМС
Организации и предприниматели на УСН, применяющие льготные виды деятельности из подпункта 8 пункта 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ	20%	-	-
Благотворительные организации (подп. 12 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, научных разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, за исключением профессионального (подп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Аптеки и предприниматели-фармацевты на ЕНВД, производящие выплаты гражданам, которые имеют право заниматься фармдеятельностью или допущены к ней (подп. 10 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Предприниматели на патенте, за исключением работающих в сфере розничной торговли и общественного питания и занимающихся сдачей в аренду недвижимости (подп. 14 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются разработкой, реализацией, установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ и баз данных (подп. 6 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	8%	2%	4%
Организации и предприниматели - участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя (подп. 5 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)	6%	1,5%	0,1%
* Страховые взносы по пониженным тарифам следует начислять только с выплат в пределах расчетной базы за год по каждому работнику. Согласно проекту постановления Правительства РФ в 2016 году базы составляют: 723 000 руб. для ФСС и 800 000 руб. для ПФР соответственно. С выплат, превышающих установленный предел, взносы начислять не нужно. А вот взносы в ФФОМС надо начислять независимо от сумм выплат сотруднику, так как для медицинских взносов лимита не установлено.

Дополнительные тарифы взносов в ПФР с выплат сотрудникам, трудящимся на вредных и опасных работах в 2016 году

Кто может применять тариф	Ставка
Вы не проводили спецоценку или действуют результаты аттестации с оптимальными или допустимыми условиями труда
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (по Списку N 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.06.91 N 10)	9%
Фирмы и бизнесмены, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (по Списку N 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.06.91 N 10)	6%
Вы проводили спецоценку или действуют результаты аттестации с вредными и опасными условиями труда
Компании и коммерсанты, производящие выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ	Для вредного класса, подкласс 3.3 - 6%
	Для вредного класса, подкласс 3.2 - 4%
	Для вредного класса, подкласс 3.1 - 2%
	Для допустимого класса, подкласс 2 - 0%
	Для оптимального класса, подкласс 1 - 0%

Спорные ситуации, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов

Вид выплаты	Облагается взносами или нет	Основание
Подарки сотрудникам	Если вы заключили письменный договор дарения, то начислять взносы вам не нужно. Если же договор оформлен не был, то на стоимость подарка начислите взносы	Письма Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 N 473-19 и Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473
Обучение и переобучение работников	Взносы со стоимости обучения начислять не надо. Это следует из подпункта 12 пункта 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
Премии, не предусмотренные трудовым и коллективным договорами	Начислить взносы надо, так как премия, выплаченная вами сотруднику, обусловлена трудовыми отношениями и платится в рамках трудового договора	Письмо Минздравсоцразвития России от 10.03.2010 N 10-4/308103-19
Расходы по найму жилья в командировке	Если расходы подтверждены документально, то платить взносы не нужно. Поскольку подобные траты будут компенсацией, а она взносами не облагается. Если документов о расходах на наем жилья нет, то следует начислить взносы. Так как в этом случае компенсационный характер выплаты теряется. Значит, взносы положены	Письмо Минтруда России от 03.07.2015 N 17-3/В-326
Единовременная выплата при выходе на пенсию, прописанная в коллективном договоре	Страховые взносы начислять не нужно. Так как выплата не связана с трудовыми отношениями - носит характер социальной гарантии и не зависит от качества выполняемой работы сотрудником. Следовательно, взносы платить не надо	Постановление ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12
Материальная помощь бывшему (уволившемуся) работнику	С суммы материальной помощи сотруднику вам не следует начислять взносы. Так как он уже не состоит с вами в трудовых (гражданско-правовых) отношениях. А значит, выплаченная материальная помощь не является объектом обложения взносами	Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19
Дивиденды	Дивиденды - это не вознаграждение за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам. А часть распределенной прибыли. Поэтому страховые взносы платить с дивидендов не надо	Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985