Вопрос: Когда суточные, выплачиваемые сотрудникам в иностранной валюте при направлении их в загранкомандировки, являются объектом обложения НДФЛ? (И. Зернова, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г.)

Когда суточные, выплачиваемые сотрудникам в иностранной валюте при направлении их в загранкомандировки, являются объектом обложения НДФЛ?

И. Зернова,

эксперт журнала "Учреждения культуры и

искусства: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2015 г., с. 66-67.

Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, являются объектом обложения НДФЛ. При определении налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета.

Обоснование. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем сотрудникам расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

В связи с этим суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных указанной статьей, являются объектом обложения НДФЛ.

Пунктом 5 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией - налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета работника.

Таким образом, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета (Письмо ФНС РФ от 20.04.2015 N БС-4-11/6660).

1 декабрь 2015 г.