Вопрос: Можно ли включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, расходы на проживание в гостинице во время нахождения в командировке, включая завтрак, указанный в счете за проживание отдельной строкой? Командировка носит производственный характер, у сотрудника нет возможности проживать в гостинице без оплаты питания (журнал "БУХ.1С", N 1, январь 2016 г.)

Можно ли включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, расходы на проживание в гостинице во время нахождения в командировке, включая завтрак, указанный в счете за проживание отдельной строкой?

Командировка носит производственный характер, у сотрудника нет возможности проживать в гостинице без оплаты питания.

Эксперты "1С"

Журнал "БУХ.1С", N 1, январь 2016 г.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым для целей налогообложения, относятся расходы на командировки, в частности:

суточные;

расходы на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Как видим, Налоговый кодекс прямо запрещает учитывать в составе расходов по налогу на прибыль оплату питания сотрудника, особенно, если эта сумма выделена в счете на оплату (ином документе, подтверждающем расходы на проживание) отдельной строкой. Если стоимость питания не выделена в счете или ином документе, подтверждающем расходы на проживание, отдельной строкой, а включена в перечень услуг, входящих в цену номера (места в номере) в соответствии с пунктом 4 раздела II Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.04.1997 N 490), то по нашему мнению, вся сумма оплаты за проживание, включается в состав расходов для целей налогообложения даже в том случае, когда в счете гостиницы написано, что в стоимость проживания входит получение завтрака (обеда, ужина). Данная точка зрения подтверждается Постановлением ФАС СЗО от 14.03.2008 N А56-17471/2007. О новом в порядке оформления командировок читайте на сайте.

1 января 2016 г.