Обучение у ИП: собираем пакет документов для налогового вычета (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2016 г.)

Обучение у ИП: собираем пакет документов для налогового вычета

Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2016 г., с. 7.

Требовать ли лицензию у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, чтобы получить социальный вычет за обучение?

Мнение. Нет наемных педагогов - нет и лицензии

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Налогоплательщик, оплативший свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов, но не свыше 120 тысяч рублей в налоговом периоде (календарном году) за себя и 50 тысяч рублей за каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (ст. 219 НК РФ). Условия использования социального налогового вычета в сумме затрат на обучение следующие:

- у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения;

- налогоплательщик должен представить документы, которые подтверждают его фактические расходы за обучение. Индивидуальный предприниматель в рамках законодательного регулирования отношений в сфере образования приравнивается к организациям, осуществляющим образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ (далее - Закон N 273-ФЗ)). При этом необходимо учитывать, что получить лицензию на осуществление образовательной деятельности предприниматель обязан только в том случае, когда к образовательному процессу он привлекает педагогических работников (ч. 2 ст. 91 Закона N 273-ФЗ). Если предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно, получать лицензию ему не нужно, соответственно, отсутствие лицензии не повлияет на право гражданина получить социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение у этого предпринимателя (письма Минфина России от 07.05.2015 N 03-04-05/26529, ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).