Вопрос: В декабре 2014 года мы заключили договор купли-продажи здания и земельного участка, на котором оно расположено. Продавец предоставил гарантийное письмо о том, что передаст все документы для госрегистрации перехода права собственности. После заключения договора и подписания акта приема-передачи мы поставили здание и участок на баланс. В течение 1-го полугодия 2015 года уплачивали авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу и представляли в инспекцию расчеты по налогу на имущество. В июне 2015 года решили расторгнуть договор и вернули имущество, сняв с баланса. Кто должен был уплачивать авансовые платежи по налогу... (журнал "Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2015 г.)

В декабре 2014 года мы заключили договор купли-продажи здания и земельного участка, на котором оно расположено. Продавец предоставил гарантийное письмо о том, что передаст все документы для госрегистрации перехода права собственности. После заключения договора и подписания акта приема-передачи мы поставили здание и участок на баланс. В течение 1-го полугодия 2015 года уплачивали авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу и представляли в инспекцию расчеты по налогу на имущество. В июне 2015 года решили расторгнуть договор и вернули имущество, сняв с баланса.

Кто должен был уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество и земельному налогу и подавать соответствующую отчетность - наша компания (покупатель) или продавец?

Р. Лахман,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2015 г., с. 96.

"Налогом на имущество организаций облагается имущество, числящееся на балансе организации в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации покупатель обоснованно уплатил авансовый платеж по налогу на имущество за полугодие. Кроме того, нужно было представить авансовый расчет за этот период (п. 1 ст. 386 НК РФ). За непредставление авансового расчета организации грозит налоговая и административная ответственность по статье 126 НК РФ и статье 15.6 КоАП РФ.

Из текста вопроса не ясно, зарегистрировал ли покупатель право собственности на земельный участок. Если да, то по аналогии с авансовым платежом по налогу на имущество ему необходимо было уплатить аванс по земельному налогу (п. 2 ст. 393 и ст. 397 НК РФ). Иначе ему грозит ответственность. Представлять авансовый расчет не нужно, так как плательщики земельного налога подают только годовую декларацию (ст. 398 НК РФ).

Если же право собственности не зарегистрировано, то объекта обложения земельным налогом не возникает (п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.09 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" и письмо Минфина России от 27.10.10 N 03-05-05-02/78). В этом случае авансовые платежи по земельному налогу не уплачиваются".

15 ноября 2015 г.