Вопрос: Слышала, что с 1 января 2016 года с 40 000 до 100 000 руб. увеличили стоимостной порог амортизируемого имущества. Получается, теперь нужно амортизировать все основные средства, стоимость которых превышает 100 000 руб.? Или это право компании? Можем ли мы в учетной политике предусмотреть, что к ОС относятся объекты с первоначальной стоимостью не более 40 000 руб., чтобы избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, какие проводки нужно будет сделать? (журнал "Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2015 г.)

Слышала, что с 1 января 2016 года с 40 000 до 100 000 руб. увеличили стоимостной порог амортизируемого имущества. Получается, теперь нужно амортизировать все основные средства, стоимость которых превышает 100 000 руб.? Или это право компании? Можем ли мы в учетной политике предусмотреть, что к ОС относятся объекты с первоначальной стоимостью не более 40 000 руб., чтобы избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, какие проводки нужно будет сделать?

М. Сунцова,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2015 г., с. 94-95.

"С 2016 года к основным средствам относится имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ). Амортизировать более дешевое имущество компания не вправе. В этом случае ей грозит ответственность за грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ).

В бухгалтерском учете стоимостной лимит останется прежним - 40 000 руб. (п. 4 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 N 26н). Поэтому возникают временные разницы (п. 4 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.02 N 114н). Исключение - если в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация пропишет, что имущество стоимостью менее 100 000 руб. относится к материальным расходам и списывается равномерно с учетом срока полезного использования (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В этом случае и в налоговом, и в бухгалтерском учете расходы на покупку имущества будут учитываться равномерно в течение срока его эксплуатации.

Рассмотрим ситуацию на примере. ООО "Компания" купило оборудование стоимостью 60 000 руб. и сроком полезного использования 24 мес. В бухгалтерском учете это оборудование признается амортизируемым имуществом. А в налоговом учете его стоимость ООО "Компания" учитывает в материальных расходах.

Вариант 1. Учетная политика для целей налогообложения прибыли ООО "Компания" предусматривает единовременное списание в материальные расходы неамортизируемого имущества. Тогда бухгалтерские записи будут такие:

Дебет	Кредит	Содержание операции
01	08	ОС принято к учету
20	02	Начислена амортизация по ОС
68	77	Отражено ОНО
77	68	Уменьшено (погашено) ОНО

Вариант 2. В учетной политике по налогу на прибыль ООО "Компания" прописано, что материальные расходы на покупку неамортизируемого имущества учитываются при налогообложении прибыли равномерно в течение срока полезного использования (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В этом случае ООО "Компания" делает следующие бухгалтерские проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
01	08	ОС принято к учету
20	02	Начислена амортизация по ОС

15 ноября 2015 г.