НДФЛ-2016
Е. Сейтбекова,
управляющая ООО "Корн-Аудит"
Журнал "Расчет", N 12, декабрь 2015 г., с. 30.
О том, какие новшества по НДФЛ нам принесет новый год, мы коротко написали в этом номере. Елизавета Сейтбекова, управляющая ООО "Корн-Аудит", подробнее расскажет, как подавать отчетность и предоставлять вычеты по новым правилам.
С 1 января 2016 года вступают в силу изменения, касающиеся форм отчетности по НДФЛ. Поправки внес Федеральный закон от 2 мая 2015 года N 113-ФЗ. Налоговый агент, то есть работодатель, должен будет представлять в инспекцию следующую отчетность: форму 2-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС от 30 октября 2015 года N ММВ-7-11/485; форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450 (порядок ее заполнения приведен в Приложении N 2 к данному Приказу). Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно подавать в электронной форме по ТКС. Но закон допускает исключение, налоговые агенты вправе представлять указанные сведения в бумажном виде при численности сотрудников, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции, вступающей в действие с 1 января 2016 г.). Напомню, что до 1 января 2016 года действовало иное ограничение численности - до 10 человек.
Форму 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально. За I квартал, полугодие и девять месяцев ее необходимо представить не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
Вычеты у работодателя
С нового года сотрудники смогут получать социальные вычеты, связанные с лечением и обучением, у работодателя. Эти льготы могут быть предоставлены до окончания налогового периода. Чтобы ими воспользоваться, сотрудник должен написать заявление.
Если работник решит получать вычет по месту работы, то помимо заявления он должен представить в бухгалтерию подтверждение своего права на него, выданное ИФНС по установленной форме.
Вычеты на лечение и обучение нужно предоставить сотруднику начиная с месяца, в котором он обратился за их получением и подал необходимые документы. Если по итогам года сумма дохода, полученного у работодателя, оказалась меньше вычетов, то он может получить их, подав декларацию в инспекцию.
Получение доходов
Согласно обновленному пункту 6 статьи 226 НК РФ с 1 января 2016 года при выплате сотруднику больничных (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором были перечислены деньги.
С 1 января меняется порядок определения даты получения отдельных видов доходов (для расчета НДФЛ). Нововведения коснулись, во-первых, прибыли в виде материальной выгоды. В данном случае дата фактического получения дохода определяется как день приобретения товаров, работ или услуг. Исключение ценные бумаги: если их оплата производится после перехода к гражданину права собственности. В такой ситуации дата фактического получения дохода определяется как день оплаты.
Во-вторых, поправки затронули встречные однородные требования: дата фактического получения дохода по ним определяется как день их зачета.
В-третьих, изменения коснулись безнадежных долгов. В этом случае этой датой будет являться день их списания с баланса организации.
В-четвертых, новшества не обойдут авансовые отчеты. Дата фактического получения дохода определяется как последний день месяца, в котором утвержден такой отчет после возвращения работника из командировки.
И, в-пятых, если получена материальная выгода от экономии на процентах при получении займов. Тут дата фактич
