Вопрос: Компания силами штатных IT-специалистов разработала программу для ЭВМ. Затраты на создание программного обеспечения, которое будет использоваться в управленческой деятельности в течение длительного времени, составили более 40 тыс. руб. В каком порядке эти затраты признаются в налоговом учете? (журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2015 г.)

Компания силами штатных IT-специалистов разработала программу для ЭВМ. Затраты на создание программного обеспечения, которое будет использоваться в управленческой деятельности в течение длительного времени, составили более 40 тыс. руб. В каком порядке эти затраты признаются в налоговом учете?

А.А. Преображенская,

эксперт журнала "Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

Журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 12, декабрь 2015 г., с. 75.

Затраты на создание программы для ЭВМ включаются в налоговую базу по прибыли через механизм амортизации исходя из установленного компанией срока ее полезного использования.

Обоснование. В силу положений п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ программное обеспечение для ЭВМ стоимостью более 40 тыс. руб. (с 01.01.2016 - более 100 тыс. руб.), находящееся в собственности организации и используемое ею в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени (свыше 12 месяцев), учитывается на балансе в качестве объекта НМА, являющегося амортизируемым имуществом. При этом, если компьютерная программа разработана силами налогоплательщика, ее первоначальная стоимость формируется из затрат на ее создание.

Амортизация программы для ЭВМ, на которую налогоплательщик имеет исключительные права, производится в течение срока ее полезного использования. Данный срок (не менее двух лет) правообладатель может установить самостоятельно (абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, расходы на разработку собственными силами организации компьютерной программы признаются в налоговом учете посредством начисления амортизации в течение установленного срока ее полезного использования (Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381).

1 декабря 2015 г.