Вопрос: Поскольку принятие всей суммы "входного" НДС по партии товара, полученного в конце квартала, может привести к возмещению налога из бюджета, организация решила вычет разделить. Как заполнить книгу покупок в случае, если вычет производится частями по одному счету-фактуре? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Поскольку принятие всей суммы "входного" НДС по партии товара, полученного в конце квартала, может привести к возмещению налога из бюджета, организация решила вычет разделить. Как заполнить книгу покупок в случае, если вычет производится частями по одному счету-фактуре?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 70-71.

Счет-фактура в данном случае регистрируется несколько раз (по количеству заявленных частей вычета НДС).

Обоснование. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету. Эти вычеты осуществляются после принятия на учет приобретения и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

В Письме от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263 Минфин подчеркнул: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, не противоречит Налоговому кодексу.

При заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы относительно заполнения книги покупок, а именно граф 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" и 16 "Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре...". В данном случае счет-фактуру придется регистрировать несколько раз. В графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы "входного" НДС, которая заявляется к вычету в текущем квартале. В графе 15 следует отразить всю стоимость, которая приводится в графе 9 по строке "Всего к оплате" соответствующего счета-фактуры. Требование в отношении заполнения графы 15 установлено Правилами ведения книги покупок.

1 декабря 2015 г.