Вопрос: Заказчиком перевозки грузов, находящихся на территории Казахстана, является белорусская компания. Груз (из Казахстана в Белоруссию) перевозит российская организация. Какие нюансы при исчислении НДС ей нужно учесть? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Заказчиком перевозки грузов, находящихся на территории Казахстана, является белорусская компания. Груз (из Казахстана в Белоруссию) перевозит российская организация. Какие нюансы при исчислении НДС ей нужно учесть?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 68-69.

Поскольку местом реализации услуг по перевозке грузов в данном случае признается территория РФ, налогообложение таких услуг осуществляется в соответствии с НК РФ.

Услуги по перевозке грузов с территории Казахстана на территорию Белоруссии, оказываемые российской организацией белорусской компании, подлежат обложению НДС по ставке 18%.

Обоснование. Согласно п. 1, 28 и 29 Протокола взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Местом реализации услуг по перевозке грузов, оказываемых налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, признается территория такого государства.

В связи с этим местом реализации услуг по перевозке грузов, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Казахстана, в том числе между пунктами отправления и назначения, расположенными на территориях иностранных государств, являющихся государствами - членами ЕАЭС, признается территория РФ, и налогообложение данных услуг осуществляется в соответствии с НК РФ.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ ставка НДС 0% применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, при которой пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ.

В отношении услуг по перевозке грузов между пунктом отправления и пунктом назначения, находящимися на территориях иностранных государств, являющихся государствами - членами ЕАЭС, нулевая ставка НДС ст. 164 НК РФ не предусмотрена. То есть услуги по перевозке грузов с территории Казахстана на территорию Белоруссии, оказываемые российской организацией белорусской компании, подлежат обложению НДС по ставке 18%.

Представленный подход сочетается с разъяснениями Минфина (Письмо от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50600).

1 декабря 2015 г.