Вопрос: Казахская компания организовала на территории Казахстана выставку российской компании. Облагается ли НДС данная операция? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Казахская компания организовала на территории Казахстана выставку российской компании. Облагается ли НДС данная операция?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 67-68.

Ответ зависит от того, какая это выставка: например, если она связана с проведением культурного мероприятия, местом оказания услуг территория РФ не является (НДС, соответственно, российской компанией не уплачивается); если выставка проведена в рекламных целях, объект налогообложения возникает (российская компания уплачивает НДС).

Обоснование. Российская Федерация и Казахстан являются членами Евразийского экономического союза. В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 названные страны руководствуются Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг*(1) (далее - Протокол).

На основании пп. 3, 4 и 5 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, когда:

- услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;

- налогоплательщиком государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

- работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком государства-члена, если иное не предусмотрено пп. 1-4 данного пункта.

Таким образом, если проводимая в Казахстане выставка связана с организацией культурного мероприятия, местом оказания услуг территория РФ не является в силу пп. 3 п. 29 Протокола; соответственно, российская организация не должна уплачивать НДС.

Если выставка осуществляется в рекламных целях (например, с целью рекламирования продукции российской организации), местом реализации услуг признается территория РФ (пп. 4 п. 29 Протокол), и такие услуги подлежат обложению НДС в соответствии с нормами НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-08/28428).

1 декабря 2015 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).