Вопрос: Иностранная компания (юридическое лицо - резидент Германии) в рамках соглашения с российской организацией оказывает последней услуги международной электросвязи. Договором определена стоимость услуг, при этом нет никаких упоминаний об НДС. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и как ей уплачивать налог: сверх суммы, обозначенной в договоре, или путем удержания (по расчетной ставке НДС) из данной суммы? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Иностранная компания (юридическое лицо - резидент Германии) в рамках соглашения с российской организацией оказывает последней услуги международной электросвязи. Договором определена стоимость услуг, при этом нет никаких упоминаний об НДС. Является ли российская организация налоговым агентом по НДС и как ей уплачивать налог: сверх суммы, обозначенной в договоре, или путем удержания (по расчетной ставке НДС) из данной суммы?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 66.

В нашем случае российская организация не уплачивает НДС, поскольку налоговым агентом она не является.

Обоснование. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг), не предусмотренных пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 данной статьи, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие работы (услуги). Поскольку услуги связи, в том числе электросвязи, к работам (услугам), перечисленным в указанных подпунктах, не относятся, местом реализации услуг международной электросвязи, оказываемых иностранной компанией в рамках соглашения с российской организацией, территория РФ не признается и такие услуги объектом обложения НДС в России не являются.

Данный вывод подкреплен Письмом Минфина России от 17.12.2014 N 03-07-08/65239.

ФНС высказывает аналогичную позицию (Письмо от 04.07.2014 N ГД-19-3/104).

Таким образом, местом реализации услуг международной электросвязи нерезидентом РФ - юридическим лицом (Германия) территория РФ не признается, соответственно, указанные операции объектом обложения НДС не являются и российская организация не выступает в качестве налогового агента по НДС.

1 декабря 2015 г.