Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной компании, имеющей представительство в РФ, проектные услуги по договору подряда. Представительство иностранной компании в оказании услуг не участвует. Кто в данном случае должен уплатить НДС в российский бюджет? (журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г.)

Российская организация приобретает у иностранной компании, имеющей представительство в РФ, проектные услуги по договору подряда. Представительство иностранной компании в оказании услуг не участвует. Кто в данном случае должен уплатить НДС в российский бюджет?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "НДС: проблемы и решения"

Журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2015 г., с. 61-62.

Российская организация - налоговый агент в подобных случаях исчисляет, удерживает из доходов иностранной компании и уплачивает НДС в бюджет.

Обоснование. Проектные услуги относятся к инжиниринговым услугам. Место реализации инжиниринговых услуг в силу пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ определяется по месту осуществления деятельности покупателя услуг. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств организации - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через постоянное представительство).

Таким образом, местом реализации проектных услуг, оказываемых российской организации непосредственно иностранной организацией, имеющей представительство в РФ, не участвующее в оказании услуг, признается территория РФ, и данные услуги облагаются НДС в России.

С учетом ст. 161 НК РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации проектные услуги, оказываемые иностранной организацией без участия ее представительства в РФ, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджетную систему РФ НДС.

Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-08/57178.

1 декабря 2015 г.