Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Занимаюсь розничной торговлей и применяю систему налогообложения в виде ЕНВД. Ранее я арендовал для своей деятельности торговое место площадью 4 кв. м и платил "вмененный" налог исходя из физического показателя "количество торговых мест". В сентябре 2015 года я решил расширить бизнес и арендовал в дополнение к уже имеющейся площади еще 11 кв. м в том же помещении. Получается, что физический показатель изменился. Как мне в этом случае рассчитать "вмененный" налог за III квартал 2015 года и заполнить налоговую декларацию? (журнал "Вмененка", N 10, октябрь 2015 г.)

Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Занимаюсь розничной торговлей и применяю систему налогообложения в виде ЕНВД. Ранее я арендовал для своей деятельности торговое место площадью 4 кв. м и платил "вмененный" налог исходя из физического показателя "количество торговых мест". В сентябре 2015 года я решил расширить бизнес и арендовал в дополнение к уже имеющейся площади еще 11 кв. м в том же помещении. Получается, что физический показатель изменился. Как мне в этом случае рассчитать "вмененный" налог за III квартал 2015 года и заполнить налоговую декларацию?

К. Зорина,

налоговый консультант

Журнал "Вмененка", N 10, октябрь 2015 г.

Действительно, при ведении торговли через торговый объект площадью меньше 5 кв. м для расчета ЕНВД нужно использовать физический показатель "количество торговых мест" и базовую доходность в размере 9000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). А вот если площадь объекта, через который вы ведете розничную торговлю, составляет больше 5 кв. м, платить "вмененный" налог следует исходя из физического показателя "площадь торгового места" и базовой доходности - 1800 руб. У вас физический показатель изменился в течение квартала. Поэтому начиная с 1 сентября 2015 года вы должны считать ЕНВД уже на основании площади торгового помещения (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

В декларации по единому налогу на вмененный доход расчет налога вы отражаете в разделе 2. Напомним, форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. Поскольку физический показатель и базовая доходность у вас изменились в середине налогового периода (квартала), вам нужно заполнить два раздела 2 декларации (п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД).

Так, один раздел 2 заполните по физическому показателю "количество торговых мест". В строке 040 укажите базовую доходность в размере 9000 руб. А по строкам 070 и 080 отразите величину физического показателя и налоговую базу за июль и август 2015 года. В строке 090 на этом листе проставьте прочерки. Ведь в сентябре торговлю через торговое место площадью 4 кв. м вы уже не вели. Следовательно, налог по этому объекту надо определить лишь за два месяца.

А налог за сентябрь 2015 года рассчитайте в разделе 2 декларации. Тут величину базовой доходности по строке 040 укажите в размере 1800 руб. Физический показатель "площадь торгового места" впишите в строку 090. А по строкам 070 и 080 у вас будут прочерки.

Общую сумму налога за III квартал 2015 года вы получите путем сложения величин из каждого раздела 2. Отразите полученную сумму в строке 010 раздела 3 (подп. 2 п. 6.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). Остальные строки этого раздела и раздела 1 заполняйте в общем порядке.

При подаче налоговой декларации в инспекцию вы вправе приложить к ней пояснительную записку. Составить ее можно в произвольном виде. Просто укажите, что с сентября 2015 года физический показатель у вас поменялся, поэтому единый налог на вмененный доход за этот месяц вы рассчитали в отдельном разделе 2 декларации по ЕНВД.

1 октября 2015 г.